甲公司是國內(nèi)最大的潤滑油、石蠟生產(chǎn)基地，經(jīng)過十幾年的改造后，公司的原油綜合加工能力達到了600萬噸/年。為了實現(xiàn)精細化管理，甲公司從2018年開始全面深化預(yù)算管理，并優(yōu)化績效評價體系。有關(guān)資料如下：

　　(1)全面預(yù)算管理組織架構(gòu)。甲公司的全面預(yù)算管理組織結(jié)構(gòu)和職責分工劃分為以下幾個部分：

　�、偃�面預(yù)算管理決策機構(gòu)。該機構(gòu)是甲公司全面預(yù)算管理中的最高決策機構(gòu)，對全面預(yù)算管理的重大事項作出決定。

　�、谌�面預(yù)算管理工作機構(gòu)。預(yù)算管理委員會是甲公司全面預(yù)算管理體系組織架構(gòu)中的日常工作機構(gòu)，承擔處理與預(yù)算相關(guān)的日常事務(wù)性工作，由財務(wù)總監(jiān)任主任，工作人員除財務(wù)處其他有關(guān)人員外，還包括人力資源、銷售、研發(fā)等業(yè)務(wù)部人員。

　�、廴�面預(yù)算管理執(zhí)行機構(gòu)。預(yù)算執(zhí)行機構(gòu)以公司的組織結(jié)構(gòu)為基礎(chǔ)，本著高效、經(jīng)濟、權(quán)責分明的原則建立，由各分廠和各個職能部門等構(gòu)成。

　　(2)全面預(yù)算編制流程。集團層面確定預(yù)算的總體目標、預(yù)算編制要點，預(yù)算執(zhí)行機構(gòu)根據(jù)要求并結(jié)合本單位的實際情況編制年度預(yù)算草案，并上報集團。預(yù)算管理委員會辦公室對各預(yù)算執(zhí)行單位上報的預(yù)算草案進行初步審查、匯總，編制出集團層面的年度預(yù)算方案，最終上報董事會審議批準。

　　(3)全面預(yù)算編制方式和方法。2018年，甲公司制定了“二上二下”的預(yù)算編制流程，各預(yù)算單位主要預(yù)算指標經(jīng)上下溝通后形成。為了改正公司在預(yù)算編制方法上出現(xiàn)的效率低下、反映的內(nèi)容不客觀、出現(xiàn)重大偏差的情況，2018年甲公司采用了全新的編制方法，即根據(jù)上一期預(yù)算執(zhí)行情況和預(yù)測結(jié)果，按照12個月的編制周期和頻率，對原有的預(yù)算方案進行調(diào)整和補充，持續(xù)推進。

　　(4)績效評價。2018年，甲公司制定了完善的績效評價體系，包括制定績效計劃、執(zhí)行績效計劃、實施績效評價、編制績效評價報告等程序�？冃в媱澲贫ê螅�經(jīng)薪酬與考核委員會審核，最終報董事會審批。審批后的績效計劃，即使市場環(huán)境發(fā)生變化或者發(fā)生不可抗力等客觀因素，也應(yīng)該保持穩(wěn)定，不予調(diào)整，并以正式文件下達執(zhí)行�？冃Ч芾砉ぷ鳈C構(gòu)根據(jù)計劃的執(zhí)行情況定期實施績效評價和激勵，并定期編制報告對實施結(jié)果進行反映。

　　假定不考慮其他因素。

　　<1> 、根據(jù)資料(1)，指出甲公司的全面預(yù)算管理組織架構(gòu)是否存在不當之處;如不恰當，請說明理由。

　　【正確答案】 ①不存在不當之處。(1分)

　　②存在不當之處。(1分)

　　理由：預(yù)算管理委員會辦公室是全面預(yù)算管理的日常工作機構(gòu)，而不是預(yù)算管理委員會，預(yù)算管理委員會是非常設(shè)機構(gòu)。(1分)

　�、鄄淮嬖诓划斨�處。(1分)

　　【該題針對“績效評價概述”知識點進行考核】

　　<2> 、根據(jù)資料(2)，指出甲公司的全面預(yù)算編制流程是否存在不當之處;如不恰當，請說明理由。

　　【正確答案】 存在不當之處。(1分)

　　理由：全面預(yù)算草案經(jīng)董事會審議通過后，應(yīng)當報經(jīng)股東(大)會最終審議批準。(1分)

　　【該題針對“績效評價概述”知識點進行考核】

　　<3> 、根據(jù)資料(3)，指出甲公司采用的全面預(yù)算編制方式和方法。

　　【正確答案】 全面預(yù)算編制方式：混合式預(yù)算。(1分)

　　全面預(yù)算編制方法：滾動預(yù)算法。(1分)

　　【該題針對“績效評價概述”知識點進行考核】

　　<4> 、根據(jù)資料(4)，指出甲公司的績效評價程序是否存在不當之處;如不恰當，請說明理由。

　　【正確答案】 存在不當之處。(1分)

　　理由：經(jīng)審批的績效計劃，若受市場環(huán)境、不可抗力等客觀因素影響，確需調(diào)整的，應(yīng)嚴格履行規(guī)定的審批程序，而不是絕對不予調(diào)整。(1分)

　　【該題針對“績效評價概述”知識點進行考核】