甲公司為一家在上海證券交易所上市的國有大型集團(tuán)企業(yè)，其所屬產(chǎn)業(yè)是國家“去產(chǎn)能”的重點(diǎn)行業(yè)之一。2016年初，甲公司風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制部門根據(jù)董事會(huì)要求，圍繞國家提出的“三去一降一補(bǔ)”重點(diǎn)任務(wù)，牽頭研究起草了《2016年度風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制工作服務(wù)“三去一降一補(bǔ)”建議書》。該建議書內(nèi)容摘要如下：

　　(1)關(guān)注產(chǎn)業(yè)政策，化解過剩產(chǎn)能。為有效應(yīng)對(duì)產(chǎn)能過剩風(fēng)險(xiǎn)，建議采取下列策略“去產(chǎn)能”：①對(duì)本年度擬上馬的所有固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目進(jìn)行嚴(yán)格的節(jié)能環(huán)保等事前評(píng)估，嚴(yán)禁開工建設(shè)不符合國家產(chǎn)業(yè)政策的項(xiàng)目;②對(duì)市場較為成熟、利潤較為穩(wěn)定的業(yè)務(wù)單元，繼續(xù)保持現(xiàn)有的業(yè)務(wù)規(guī)模和生產(chǎn)能力。

　　(2)創(chuàng)新營銷模式，緩解庫存壓力。為有效應(yīng)對(duì)公司產(chǎn)品大量積壓的風(fēng)險(xiǎn)，建議采取下列策略“去庫存”：①通過“前向一體化”的方式并購營銷渠道較廣、競爭實(shí)力較強(qiáng)的零售商，并將其整合為公司的銷售分部;②積極探索線上營銷模式，通過“協(xié)議買斷”的方式將積壓產(chǎn)品出售給某電子商務(wù)平臺(tái)公司。

　　(3)優(yōu)化籌資結(jié)構(gòu)，合理降低杠桿。對(duì)融資業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)分析顯示：公司2015年末的資產(chǎn)負(fù)債率(80%)明顯高于行業(yè)平均水平(65%)，且面臨較大的短期償債壓力;如果繼續(xù)通過“借新還舊”等傳統(tǒng)方式融資，可能加劇償債壓力并帶來其他潛在風(fēng)險(xiǎn)，最終引發(fā)資金鏈斷裂。為了“去杠桿”，建議2016年度采用發(fā)行股票的方式彌補(bǔ)公司發(fā)展所需的資金缺口。

　　(4)加強(qiáng)流程管控，降低運(yùn)營成本。為控制公司的運(yùn)營成本、提高銷售凈利率，建議采用下列控制措施“降成本”：①在大宗原材料采購招標(biāo)過程中，嚴(yán)格遵循低價(jià)者中標(biāo)的原則;②強(qiáng)化預(yù)算剛性，對(duì)于超預(yù)算或預(yù)算外的成本費(fèi)用開支，一律不予調(diào)整和批準(zhǔn);③重視成本分析工作并形成分析報(bào)告，及時(shí)傳遞給公司內(nèi)部有關(guān)管理人員。

　　(5)突出創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)，補(bǔ)齊技術(shù)短板。針對(duì)公司研發(fā)力量不強(qiáng)、研發(fā)結(jié)果轉(zhuǎn)化利用不足、專利技術(shù)保護(hù)措施不力的現(xiàn)狀，建議采用下列控制措施“補(bǔ)短板”：①注重引進(jìn)高端人才，并與其簽訂專利技術(shù)保密協(xié)議;②組織直接參與研發(fā)工作、熟悉研發(fā)內(nèi)容的核心人員對(duì)研究成果進(jìn)行評(píng)審和驗(yàn)收;③對(duì)具有重大技術(shù)創(chuàng)新的產(chǎn)品，立即進(jìn)行批量生產(chǎn)，第一時(shí)間搶占市場，通過市場來檢驗(yàn)產(chǎn)品性能。

　　假定不考慮其他因素。

　　<1> 、根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引的要求，逐項(xiàng)指出資料(1)中①和②項(xiàng)、資料(2)中①和②項(xiàng)的建議所采取的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略類型，并說明公司應(yīng)如何選擇和調(diào)整風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略。

　　【正確答案】 資料(1)中事項(xiàng)①采用的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略為風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避。(0.5分)

　　資料(1)中事項(xiàng)②采用的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略為風(fēng)險(xiǎn)承受。(0.5分)

　　資料(2)中事項(xiàng)①采用的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略為風(fēng)險(xiǎn)降低[或：風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防;或：風(fēng)險(xiǎn)抑制;或：風(fēng)險(xiǎn)分散]。(0.5分)

　　資料(2)中事項(xiàng)②采用的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略為風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)[或：出售]。(0.5分)

　　公司應(yīng)當(dāng)根據(jù)自身所處的發(fā)展階段、業(yè)務(wù)拓展情況、整體風(fēng)險(xiǎn)承受度等實(shí)際情況，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別、分析，在權(quán)衡成本效益的基礎(chǔ)上選擇合適的應(yīng)對(duì)策略，并根據(jù)業(yè)務(wù)開展情況及時(shí)調(diào)整風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略。(1分)

　　【提示】關(guān)于如何選擇和調(diào)整風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略，現(xiàn)行教材已經(jīng)刪除，了解即可。

　　【答案解析】 本題考核“風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略”的知識(shí)點(diǎn)。資料(1)中事項(xiàng)①“嚴(yán)禁開工建設(shè)不符合國家產(chǎn)業(yè)政策的項(xiàng)目”這屬于風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避;事項(xiàng)②“繼續(xù)保持現(xiàn)有的業(yè)務(wù)規(guī)模和生產(chǎn)能力”表示企業(yè)會(huì)繼續(xù)承擔(dān)現(xiàn)有業(yè)務(wù)規(guī)模和生產(chǎn)能力產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)，所以是風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān);資料(2)中事項(xiàng)①并購影響渠道較廣、競爭實(shí)力較強(qiáng)的零售商，則說明進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)降低策略;事項(xiàng)②“將積壓產(chǎn)品出售”屬于風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)。

　　關(guān)于如何選擇和調(diào)整風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略，現(xiàn)行教材已經(jīng)刪除，了解即可。

　　【該題針對(duì)“業(yè)務(wù)層面控制——全面預(yù)算控制”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　<2> 、根據(jù)資料(3)，指出甲公司針對(duì)融資業(yè)務(wù)采用了哪些定性與定量相結(jié)合的風(fēng)險(xiǎn)分析的具體方法;并根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引的要求，指出發(fā)行股票應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注哪些風(fēng)險(xiǎn)。

　　【正確答案】 (1)甲公司針對(duì)融資業(yè)務(wù)采用的風(fēng)險(xiǎn)分析方法為：行業(yè)標(biāo)桿比較法[或：行業(yè)基準(zhǔn)法]和情景分析法。(2分)

　　(2)發(fā)行股票應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注的風(fēng)險(xiǎn)有：發(fā)行風(fēng)險(xiǎn)、市場風(fēng)險(xiǎn)、政策風(fēng)險(xiǎn)以及公司控制權(quán)風(fēng)險(xiǎn)。(3分)

　　【答案解析】 (2)評(píng)分說明：答出其中任意一項(xiàng)的，得相應(yīng)分值的一半;答出兩項(xiàng)及以上的，得滿分。

　　本題考核“風(fēng)險(xiǎn)分析的方法”和“資金活動(dòng)控制——籌資活動(dòng)中的關(guān)鍵控制點(diǎn)及控制措施”的知識(shí)點(diǎn)。因?yàn)榕c行業(yè)平均水平進(jìn)行比較，這是行業(yè)標(biāo)桿比較法的典型做法。在資金活動(dòng)控制中，籌資活動(dòng)的關(guān)鍵控制點(diǎn)及控制措施第(4)條中指出了發(fā)行股票應(yīng)該重點(diǎn)關(guān)注發(fā)行風(fēng)險(xiǎn)、市場風(fēng)險(xiǎn)、政策風(fēng)險(xiǎn)以及公司控制權(quán)風(fēng)險(xiǎn)等。

　　【該題針對(duì)“業(yè)務(wù)層面控制——全面預(yù)算控制”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　<3> 、根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引的要求，分別指出資料(4)、資料(5)中存在的不當(dāng)之處，并逐項(xiàng)說明理由。

　　【正確答案】 資料(4)存在的不當(dāng)之處①：“大宗原材料采購招標(biāo)過程中，嚴(yán)格遵循低價(jià)者中標(biāo)的原則”的表述不當(dāng)。(0.75分)

　　理由：公司選擇供應(yīng)商應(yīng)當(dāng)綜合評(píng)價(jià)其提供原材料的質(zhì)量、價(jià)格、交貨及時(shí)性、供貨條件及其資信、經(jīng)營狀況等信息。(1分)

　　資料(4)存在的不當(dāng)之處②：“對(duì)于超預(yù)算或預(yù)算外的成本費(fèi)用開支，一律不予調(diào)整和批準(zhǔn)”的表述不當(dāng)。(0.75分)

　　理由：由于市場環(huán)境、國家政策或不可抗力等客觀因素確需調(diào)整預(yù)算的，應(yīng)當(dāng)履行嚴(yán)格的審批程序[或：違背了適應(yīng)性原則][或：預(yù)算控制應(yīng)遵循剛性控制與柔性控制相結(jié)合的原則]。(1分)

　　資料(5)存在的不當(dāng)之處①：“組織直接參與研發(fā)工作、熟悉研發(fā)內(nèi)容的核心人員對(duì)研究成果進(jìn)行評(píng)審和驗(yàn)收”的表述不當(dāng)。(0.75分)

　　理由：公司應(yīng)當(dāng)組織專業(yè)人員對(duì)研究成果進(jìn)行獨(dú)立評(píng)審和驗(yàn)收[或：違背了不相容職務(wù)相分離的要求][或：違背了制衡性原則]。(1分)

　　資料(5)存在的不當(dāng)之處②：“對(duì)具有重大技術(shù)創(chuàng)新的產(chǎn)品，立即進(jìn)行批量生產(chǎn)，第一時(shí)間搶占市場”的表述不當(dāng)。(0.75分)

　　理由：研究成果的開發(fā)利用應(yīng)當(dāng)分步推進(jìn)，通過試生產(chǎn)充分驗(yàn)證產(chǎn)品性能，在獲得市場認(rèn)可后方可進(jìn)行批量生產(chǎn)。(1分)

　　【答案解析】 在購買環(huán)節(jié)的關(guān)鍵控制點(diǎn)及控制措施第(3)條指出“企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立科學(xué)的供應(yīng)商評(píng)估和準(zhǔn)入制度，確定合格供應(yīng)商清單，與選定的供應(yīng)商簽訂質(zhì)量保證協(xié)議，建立供應(yīng)商管理信息系統(tǒng)，對(duì)供應(yīng)商提供物資或勞務(wù)的質(zhì)量、價(jià)格、交貨及時(shí)性、供貨條件及其資信、經(jīng)營狀況等進(jìn)行實(shí)時(shí)管理和綜合評(píng)價(jià)，根據(jù)評(píng)價(jià)結(jié)果對(duì)供應(yīng)商進(jìn)行合理選擇和調(diào)整�！�

　　在預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)的關(guān)鍵控制點(diǎn)及控制措施第(6)條指出“企業(yè)批準(zhǔn)下達(dá)的預(yù)算應(yīng)當(dāng)保持穩(wěn)定，不得隨意調(diào)整。由于市場環(huán)境、國家政策或不可抗力等客觀因素，導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行發(fā)生重大差異確需調(diào)整預(yù)算的，應(yīng)當(dāng)履行嚴(yán)格的審批程序�！�

　　在立項(xiàng)與研究環(huán)節(jié)的關(guān)鍵控制點(diǎn)及控制措施第(5)要求“企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立和完善研究成果驗(yàn)收制度，組織專業(yè)人員對(duì)研究成果進(jìn)行獨(dú)立評(píng)審和驗(yàn)收。對(duì)于需要申請專利的研究成果，應(yīng)當(dāng)及時(shí)辦理有關(guān)專利申請手續(xù)。”違背這一條其實(shí)就違背了不相容職務(wù)相分離的要求。

　　在開發(fā)與保護(hù)環(huán)節(jié)的關(guān)鍵控制點(diǎn)及控制措施第(1)條指出“企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)研究成果的開發(fā)，形成科研、生產(chǎn)、市場一體化的自主創(chuàng)新機(jī)制，促進(jìn)研究成果轉(zhuǎn)化。研究成果的開發(fā)應(yīng)當(dāng)分步推進(jìn)，通過試生產(chǎn)充分驗(yàn)證產(chǎn)品性能，在獲得市場認(rèn)可后方可進(jìn)行批量生產(chǎn)�！鳖}中“立即進(jìn)行批量生產(chǎn)，第一時(shí)間搶占市場”的觀點(diǎn)太激進(jìn)。

　　【該題針對(duì)“業(yè)務(wù)層面控制——全面預(yù)算控制”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】