某研究院是一家中央級科研事業(yè)單位，為認真貫徹落實財政部發(fā)布的《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范(試行)》的要求，于2019年6月召開內(nèi)部控制體系建設(shè)專題會議，部署實施單位內(nèi)部控制體系建設(shè)。在專題會議上，單位管理層成員發(fā)言要點如下：

　　院長：內(nèi)部控制既是行政事業(yè)單位的一項重要管理活動，又是一項重要的制度安排，是行政事業(yè)單位治理的基石。實施好內(nèi)控規(guī)范，對于提高單位管理水平，改進單位服務的質(zhì)量和效率，規(guī)范單位的財經(jīng)秩序具有重要意義。在座各位務必高度重視，應運用企業(yè)化管理的理念，將實現(xiàn)單位經(jīng)濟效益最大化作為內(nèi)部控制體系建設(shè)的唯一目標，全力做好相關(guān)工作。

　　副院長：為確保內(nèi)部控制體系建設(shè)工作順利開展，有必要成立內(nèi)部控制領(lǐng)導小組，建議由院長任組長，本人擔任副組長，管理層其他成員任組員，授權(quán)財務部負責內(nèi)部控制體系建立與實施的全部工作，找出存在的問題，認真整改，完善管理。

　　財務部主任：在全面控制的基礎(chǔ)上，我們單位內(nèi)部控制應當關(guān)注單位經(jīng)濟活動和業(yè)務活動的重大風險，并采取更為嚴格的控制措施，確保不存在重大缺陷。

　　綜合服務中心主任：雖然《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范(試行)》對單位投資行為作了嚴格規(guī)定，但考慮到繁雜的投資控制程序可能降低決策效率、喪失投資機會，因此建議簡化投資決策審批程序，重大投資項目經(jīng)業(yè)務部論證并直接報院長審批后即可實施。

　　紀檢及審計部主任：內(nèi)部控制評價是實施內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)。應當制定科學的內(nèi)部控制評價方案，對單位面臨的所有風險和所有業(yè)務單位、經(jīng)濟事項進行全面測試和評價。內(nèi)部控制評價應對內(nèi)部控制執(zhí)行的有效性發(fā)表意見。

　　法務部主任：我們單位應當加強對合同訂立的管理，對于所有的業(yè)務合同，都應當組織法律、技術(shù)、財會等工作人員參與談判, 并聘請外部專家參與相關(guān)工作，防范合同簽訂過程中的風險。

　　<1> 、根據(jù)財政部發(fā)布的《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范(試行)》，逐項分析判斷上述成員的發(fā)言存在哪些不當之處，并簡要說明理由。

　　【正確答案】 1.院長“將實現(xiàn)單位經(jīng)濟效益最大化作為內(nèi)部控制體系建設(shè)的唯一目標”的觀點不當。(0.5分)

　　理由：行政事業(yè)單位內(nèi)部控制目標包括以下五個方面：合理保證單位經(jīng)濟活動合法合規(guī)、合理保證單位資產(chǎn)安全和使用有效、合理保證單位財務信息真實完整、有效防范舞弊和預防腐敗、提高公共服務的效率和效果。(1.5分)

　　2.副院長“授權(quán)財務部負責內(nèi)部控制體系建立與實施的全部工作”的觀點不當。(0.5分)

　　理由：內(nèi)部控制建設(shè)是一項系統(tǒng)工程，需要單位全體員工共同參與并承擔相應職責，而非僅僅一個財務部就能完成此項工作。(1分)

　　3.財務部主任觀點恰當。(1.5分)

　　4.綜合服務中心主任“建議簡化投資審批程序，重大投資項目經(jīng)投資部門論證并直接報院長審批后即可實施”的觀點不當。(0.5分)

　　理由：重大投資項目，應當按照規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)嵭屑�體決策[或：實行聯(lián)簽制度]。(1分)

　　5.紀檢及審計部主任“對單位經(jīng)營面臨的所有風險和所有業(yè)務單位、經(jīng)濟事項進行全面測試和評價”和“對內(nèi)部控制執(zhí)行的有效性發(fā)表意見”的觀點不當。(0.5分)

　　理由：① 單位應在風險評估的基礎(chǔ)上，側(cè)重對高風險領(lǐng)域和重要業(yè)務單位、重要經(jīng)濟事項進行評價。② 內(nèi)部控制評價是對單位內(nèi)部控制有效性發(fā)表意見，內(nèi)部控制有效性包括內(nèi)部控制設(shè)計的有效性和內(nèi)部控制執(zhí)行的有效性。(1.5分)

　　6.法務部主任“對于所有的業(yè)務合同，都組織法律、技術(shù)、財會等工作人員參與談判，并聘請外部專家參與相關(guān)工作，防范合同簽訂過程中的風險”觀點不當。(0.5分)

　　理由：不符合重要性原則。對于影響重大、涉及較高專業(yè)技術(shù)或法律關(guān)系復雜的合同，才應當采取這種方式。(1分)

　　【該題針對“行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的評價、監(jiān)督與報告”知識點進行考核】