【經(jīng)典例題】2003年1月4日某市中心大橋突然整體垮塌，過往于橋上的50多名群眾頓時墜入河中，其中40人死亡，直接損失上千萬元。據(jù)調(diào)查，該市個別領(lǐng)導干部明顯存在玩忽職守的問題;該項工程未經(jīng)主管部門立項，無可行性研究報告;設(shè)計屬于個人行為;工程施工者是掛靠在該市橋梁工程總公司名下的個體業(yè)主。

　　組織的施工隊伍不具備進行市政工程建設(shè)技術(shù)和設(shè)備力量;不具有合法的市政工程施工資質(zhì);工程施工、設(shè)計不達標，偷工減料，采用劣質(zhì)材料。在中心大橋的建設(shè)過程中，無工程監(jiān)理;1999年建成使用未經(jīng)法定竣工驗收;養(yǎng)護管理中兩次發(fā)現(xiàn)重大橋梁損壞。

　　要求：分析該案例中存在的內(nèi)控缺陷。

　　【解析】(1)在工程立項環(huán)節(jié)缺乏應有的控制，未依法進行審批和可行性研究;(2)在工程設(shè)計上，聘用的設(shè)計者沒有相應資質(zhì);(3)在對施工單位的選擇上存在明顯漏洞，施工單位沒有相應的資質(zhì)，建設(shè)單位對工程施工過程也缺乏監(jiān)督;(4)在竣工驗收上存在明顯問題，未竣工驗收即投入使用。(5)在使用中發(fā)現(xiàn)問題后，未采取及時的補救措施。

　　【經(jīng)典例題】甲會計師事務所對乙公司2015年度內(nèi)部控制的有效性實施審計，在審計過程中發(fā)現(xiàn)乙公司的下屬子公司B公司在未履行相應審批程序的情況下為關(guān)聯(lián)方提供擔保。假定不考慮其他因素。要求：根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引的要求，說明該事項可能產(chǎn)生的主要風險;并針對主要風險提出相應的控制措施。

　　【解析】可能產(chǎn)生的主要風險是：對擔保申請人的資信狀態(tài)調(diào)查不深，審批不嚴或越權(quán)審批，可能導致企業(yè)擔保決策失誤或遭受欺詐�？刂拼胧�：①企業(yè)應當建立擔保授權(quán)和審批制度，規(guī)定擔保業(yè)務的授權(quán)批準方式、權(quán)限、程序、責任和相關(guān)措施，在授權(quán)范圍內(nèi)進行審批，不得超越權(quán)限審批。②重大擔保業(yè)務，應當報董事會或類似權(quán)力機構(gòu)批準。[或：重大事項應當實行集體決策或聯(lián)簽制度。]③企業(yè)應當加強對子公司擔保業(yè)務的統(tǒng)一監(jiān)控。