【案例分析】(2018年部分)甲公司是一家智能家用設(shè)備制造企業(yè)，自2015年起實(shí)施全面預(yù)算管理。2017年10月，甲公司召開預(yù)算管理專題會議，研究分析2017年前三季度預(yù)算執(zhí)行情況并安排部署2018年度預(yù)算編制工作。有關(guān)資料如下：

　　(1)研究分析2017年前三季度預(yù)算執(zhí)行情況。會議認(rèn)為，2017年前三季度公司凈利潤的預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度未完成階段性預(yù)算目標(biāo)(75%)，但管理費(fèi)用指標(biāo)已接近年度預(yù)算目標(biāo)。會議要求，第四季度要打好“提質(zhì)增效”攻堅(jiān)戰(zhàn)，對于凈利潤要確�？偭客瓿赡甓阮A(yù)算目標(biāo);對于管理費(fèi)用，要對業(yè)務(wù)招待費(fèi)、會議費(fèi)、差旅費(fèi)等項(xiàng)目分別加以控制。

　　(2)安排部署2018年度預(yù)算編制工作。會議要求：①預(yù)算編制方法的選擇要適應(yīng)公司所面臨的內(nèi)外部環(huán)境。公司所處行業(yè)的運(yùn)營環(huán)境瞬息萬變，應(yīng)高度重視自主創(chuàng)新，各項(xiàng)決策要強(qiáng)調(diào)價(jià)值創(chuàng)造與長遠(yuǎn)視角，預(yù)算要?jiǎng)討B(tài)反映市場變化，有效指導(dǎo)公司營運(yùn)。②預(yù)算目標(biāo)值要保持先進(jìn)性與可行性。預(yù)計(jì)公司2017年實(shí)現(xiàn)營業(yè)收入68億元、營業(yè)收入凈利率為10.5%�；�于內(nèi)外部環(huán)境的綜合判斷，2018年預(yù)算的營業(yè)收入增長率初步定為25%、營業(yè)收入凈利率為10.8%。③為確保預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)及預(yù)算的嚴(yán)肅性，2018年主要預(yù)算項(xiàng)目的目標(biāo)值在執(zhí)行過程中不得進(jìn)行任何調(diào)整。

　　假定不考慮其他因素。

　　要求：

　　1.根據(jù)資料(1)，指出甲公司預(yù)算管理專題會議要求中體現(xiàn)了哪些預(yù)算控制方式。

　　2.根據(jù)資料(2)中的第①項(xiàng)，指出最能體現(xiàn)甲公司內(nèi)外部環(huán)境及相關(guān)要求的預(yù)算編制方法，并說明理由。

　　3.根據(jù)資料(2)中的第②項(xiàng)，采用比例預(yù)算法確定甲公司2018年凈利潤的初步預(yù)算目標(biāo)值。

　　4.根據(jù)資料(2)中的第③項(xiàng)，指出是否存在不當(dāng)之處，并說明理由。

　　『正確答案』

　　1.預(yù)算控制方式：總額控制和單項(xiàng)控制。

　　2.滾動(dòng)預(yù)算法。

　　理由：滾動(dòng)預(yù)算法主要適用于運(yùn)營環(huán)境變化比較大、最高管理者希望從更長遠(yuǎn)視角來進(jìn)行決策的企業(yè)，能夠動(dòng)態(tài)反映市場變化，有效指導(dǎo)企業(yè)營運(yùn)。

　　3.2018年凈利潤初步預(yù)算目標(biāo)值=68×(1+25%)×10.8%=9.18(億元)

　　4.存在不當(dāng)之處。

　　理由：當(dāng)內(nèi)外戰(zhàn)略環(huán)境發(fā)生重大變化或突發(fā)重大事件等，導(dǎo)致預(yù)算編制的基本假設(shè)發(fā)生重大變化時(shí)，可進(jìn)行預(yù)算調(diào)整。

　　或：

　　違反了權(quán)變性原則，預(yù)算管理應(yīng)剛性和柔性相結(jié)合，可根據(jù)內(nèi)外部環(huán)境的重大變化調(diào)整預(yù)算，并針對例外事項(xiàng)進(jìn)行特殊處理。