B公司是一家上市公司，乙公司是B公司的大股東之一，B公司總經(jīng)理同時(shí)兼任乙公司董事。2016年乙公司要求B公司為其提供500萬元的擔(dān)保。甲會計(jì)師事務(wù)所在對B公司的該業(yè)務(wù)內(nèi)部控制有效性進(jìn)行審計(jì)的過程中，發(fā)現(xiàn)如下事項(xiàng)：

　�、貰公司總經(jīng)理認(rèn)為乙公司風(fēng)險(xiǎn)較小，因此簽字同意，并上報(bào)董事會批準(zhǔn)。

　　②B公司董事會要求乙公司以房地產(chǎn)和土地使用權(quán)作為反擔(dān)保，乙公司同意了B公司的要求，雙方就此達(dá)成一致意見。

　�、垭p方達(dá)成擔(dān)保意向后，由擔(dān)保經(jīng)辦部門負(fù)責(zé)擬定和審核擔(dān)保合同。

　　要求：

　　指出資料中的幾個(gè)事項(xiàng)是否存在內(nèi)部控制缺陷，并說明理由。

　　『正確答案』

　　1.事項(xiàng)①存在內(nèi)部控制缺陷。

　　理由：公司對外擔(dān)保前應(yīng)對擔(dān)保申請人進(jìn)行資信調(diào)查和風(fēng)險(xiǎn)評估，評估結(jié)果應(yīng)出具書面報(bào)告。B公司董事會批準(zhǔn)前并未進(jìn)行資信調(diào)查和風(fēng)險(xiǎn)評估。

　　同時(shí)，企業(yè)為關(guān)聯(lián)方提供擔(dān)保的，與關(guān)聯(lián)方存在經(jīng)濟(jì)利益或近親屬關(guān)系的有關(guān)人員在評估與審批環(huán)節(jié)應(yīng)當(dāng)回避。B公司總經(jīng)理同時(shí)兼任乙公司董事，應(yīng)當(dāng)回避。

　　2.事項(xiàng)②存在內(nèi)部控制缺陷。

　　理由：企業(yè)要求擔(dān)保申請人提供反擔(dān)保的，還應(yīng)當(dāng)對與反擔(dān)保有關(guān)的資產(chǎn)狀況進(jìn)行評估。

　　3.事項(xiàng)③存在內(nèi)部控制缺陷。

　　理由：擔(dān)保合同的擬定和審核屬于不相容職務(wù)，由擔(dān)保經(jīng)辦部門負(fù)責(zé)擬定和審核擔(dān)保合同不妥，應(yīng)由獨(dú)立于擔(dān)保經(jīng)辦部門的其他部門或人員對擔(dān)保合同的合法性和完整性進(jìn)行審核。