【案例】

　　(2018年真題節(jié)選)

　　甲公司是一家智能家用設(shè)備制造企業(yè)，自2015年起實施全面預(yù)算管理，并以此為平臺逐步嵌入關(guān)鍵績效指標(biāo)法、經(jīng)濟增加值法等績效管理工具，形成了完整的預(yù)算績效管控體系。2017年10月，甲公司召開預(yù)算管理專題會議，研究分析2017年前三季度預(yù)算執(zhí)行情況并安排部署2018年度預(yù)算編制工作。有關(guān)資料如下：

　　(1)研究分析2017年前三季度預(yù)算執(zhí)行情況。會議認(rèn)為，2017年前三季度公司凈利潤、經(jīng)濟增加值指標(biāo)的預(yù)算執(zhí)行進度未完成階段性預(yù)算目標(biāo)(75%)，但管理費用指標(biāo)已接近年度預(yù)算目標(biāo)。會議要求，第四季度要打好“提質(zhì)增效”攻堅戰(zhàn)，對于凈利潤、經(jīng)濟增加值指標(biāo)，要確�？偭客瓿赡甓阮A(yù)算目標(biāo);對于管理費用，要對業(yè)務(wù)招待費、會議費、差旅費等項目分別加以控制。

　　(2)安排部署2018年度預(yù)算編制工作。會議要求：①預(yù)算編制方法的選擇要適應(yīng)公司所面臨的內(nèi)外部環(huán)境。公司所處行業(yè)的運營環(huán)境瞬息萬變，應(yīng)高度重視自主創(chuàng)新，各項決策要強調(diào)價值創(chuàng)造長遠視角，預(yù)算要動態(tài)反映市場變化，有效指導(dǎo)公司營運。②預(yù)算目標(biāo)值要保持先進性與可行性。預(yù)計公司2017年實現(xiàn)營業(yè)收入68億元、營業(yè)收入凈利率為10.5%。基于內(nèi)外部環(huán)境的綜合判斷，2018年預(yù)算的營業(yè)收入增長率初步定為25%，營業(yè)收入凈利率為10.8%。③為確保預(yù)算目標(biāo)的實現(xiàn)及預(yù)算的嚴(yán)肅性，2018年主要預(yù)算項目的目標(biāo)值在執(zhí)行過程中不得進行任何調(diào)整。

　　假定不考慮其他因素。

　　要求：

　　1.根據(jù)資料(1)，指出甲公司預(yù)算管理專題會議要求中體現(xiàn)了哪些預(yù)算控制方式。

　　2.根據(jù)資料(2)中的第①項，指出最能體現(xiàn)甲公司內(nèi)外部環(huán)境及相關(guān)要求的預(yù)算編制方法，并說明理由。

　　3.根據(jù)資料(2)中的第③項，指出是否存在不當(dāng)之處，并說明理由。

　　『正確答案』

　　1.預(yù)算控制方式：總額控制和單項控制。

　　【點評】本題考核“全面預(yù)算的控制方式”知識點。在教材的157-158頁。

　　2.①滾動預(yù)算法。

　�、诶碛桑簼L動預(yù)算法主要適用于運營環(huán)境變化比較大、最高管理者希望從更長遠視角來進行決策的企業(yè)，能夠動態(tài)反映市場變化，有效指導(dǎo)企業(yè)營運。

　　【點評】本題考核“全面預(yù)算的編制方法”知識點。在書本的149頁有涉及。

　　3.①存在不當(dāng)之處。

　�、诶碛桑寒�(dāng)內(nèi)外戰(zhàn)略環(huán)境發(fā)生重大變化或突發(fā)重大事件等，導(dǎo)致預(yù)算編制的基本假設(shè)發(fā)生重大變化時，可進行預(yù)算調(diào)整。

　　或：

　　當(dāng)出現(xiàn)下列事項時，可進行預(yù)算調(diào)整：

　　a.由于國家政策法規(guī)發(fā)生重大變化，導(dǎo)致預(yù)算的編制基礎(chǔ)不成立，或?qū)е骂A(yù)算與執(zhí)行結(jié)果產(chǎn)生重大偏差;

　　b.由于市場環(huán)境、經(jīng)營條件、經(jīng)營方針發(fā)生重大變化，導(dǎo)致預(yù)算對實際經(jīng)營不再適用;

　　c.內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)出現(xiàn)重大調(diào)整，導(dǎo)致原預(yù)算不適用;

　　d.發(fā)生企業(yè)合并、分立等行為;

　　e.出現(xiàn)不可抗力事件，導(dǎo)致預(yù)算的執(zhí)行成為不可能;

　　f.預(yù)算管理委員會認(rèn)為應(yīng)該調(diào)整的其他事項。

　　評分說明：答出其中一項的，即得相應(yīng)分值。

　　或：

　　違反了權(quán)變性原則，預(yù)算管理應(yīng)剛性和柔性相結(jié)合，可根據(jù)內(nèi)外部環(huán)境的重大變化調(diào)整預(yù)算，并針對例外事項進行特殊處理。

　　【點評】本題考核“全面預(yù)算調(diào)整的條件”知識點。在書本的159頁有涉及。