案例分析題(本題 10 分)

　　甲公司為一家國有大型公司，主要從事基礎(chǔ)設(shè)施工程承包業(yè)務(wù)，包括交通運(yùn)輸及排水供氣兩個(gè)主要業(yè)務(wù)分公司，涵蓋國內(nèi)、外兩個(gè)區(qū)域市場。近年來，甲公司積極推進(jìn)全面預(yù)算管理，不斷強(qiáng)化績效考核，以促進(jìn)公司戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。相關(guān)資料如下：

　　(1)2017 年在編制預(yù)算時(shí)，由于公司 2016 年重新梳理規(guī)劃了企業(yè)的各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)，保證了各項(xiàng)業(yè)務(wù)的合理性，而 2017 年并沒有重大調(diào)整，所以決定以上一年的預(yù)算為起點(diǎn)，根據(jù)銷售額和運(yùn)營環(huán)境的預(yù)計(jì)變化自下而上地調(diào)整上一年度預(yù)算中的各個(gè)項(xiàng)目。

　　(2)甲公司在預(yù)算執(zhí)行過程中，嚴(yán)格執(zhí)行銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、費(fèi)用預(yù)算和其他預(yù)算，并將年度預(yù)算細(xì)分為月度和季度預(yù)算，通過分期預(yù)算控制，確保年度預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn);企業(yè)對(duì)重點(diǎn)預(yù)算項(xiàng)目嚴(yán)格管理;對(duì)于非重點(diǎn)項(xiàng)目盡量簡化審批流程;對(duì)于關(guān)鍵性指標(biāo)的實(shí)現(xiàn)情況，按月、按周，甚至進(jìn)行實(shí)時(shí)跟蹤，并對(duì)其發(fā)展趨勢作出科學(xué)合理的預(yù)測，提高了事前控制的能力。

　　(3)該企業(yè)為了進(jìn)一步完善企業(yè)的績效考評(píng)制度，建議進(jìn)行平衡計(jì)分卡的業(yè)績衡量方法，采用多重指標(biāo)、從多個(gè)維度或?qū)用鎸?duì)企業(yè)或分部進(jìn)行績效評(píng)價(jià)。初步設(shè)計(jì)的指標(biāo)包括客戶保持率、客戶滿意度、銷售增長率、合格品率、員工流失率等。根據(jù) 2017 年的數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)。

　　本公司 2017 年初的老客戶交易額為 5 000 萬，本年新增客戶交易額為 1 500 萬人，期末本期的老客戶交易額為 5 750 萬人。公司年初員工人數(shù)為 2 500 人，離職人數(shù)為 500 人，年末員工人數(shù)為 2 600 人。

　　假定不考慮其他因素。

　　要求：

　　1. 根據(jù)資料(1)，判斷甲公司 2017 年全面預(yù)算編制的方法，請(qǐng)說明理由并說明其優(yōu)缺點(diǎn)。

　　2. 根據(jù)資料(2)，指出甲公司遵循了哪些預(yù)算控制原則，并列舉其他預(yù)算控制原則。

　　3. 根據(jù)資料(3)，計(jì)算公司 2017 年的客戶保持率和員工流失率，并判斷人力資源部設(shè)計(jì)的指標(biāo)分別屬于哪個(gè)層次，列舉平衡計(jì)分卡的四個(gè)維度。

　　【案例參考答案及分析】

　　1.甲公司采用的是增量預(yù)算法。(1 分)

　　理由：增量預(yù)算法是以上一年度的預(yù)算為起點(diǎn)，根據(jù)銷售額和運(yùn)營環(huán)境的預(yù)計(jì)變化，自上而下或自下而上地調(diào)整上一年度預(yù)算中的各個(gè)項(xiàng)目。(1 分)(教材 151 頁)

　　增量預(yù)算的優(yōu)點(diǎn)是編制簡單，省時(shí)省力。(1 分)

　　增量預(yù)算的主要缺點(diǎn)是預(yù)算規(guī)模會(huì)逐步增大，可能會(huì)造成預(yù)算松弛及資源浪費(fèi)。(1 分)(教材 151 頁)

　　2.遵循的預(yù)算控制原則：加強(qiáng)過程控制、突出管理重點(diǎn)。(1 分)

　　其他的預(yù)算控制原則包括：剛性控制與柔性控制相結(jié)合、業(yè)務(wù)控制與財(cái)務(wù)控制相結(jié)合。(1 分)(教材 159 頁)

　　3.老客戶交易增長率=(5 750-5 000)/5 000=15%(1 分)

　　員工流失率=500/[(2 500+2 600)/2]=19.61%(1 分)

　　客戶保持率和客戶滿意度屬于顧客維度的指標(biāo)。銷售增長率屬于財(cái)務(wù)維度的指標(biāo)。合格品率屬于內(nèi)部業(yè)務(wù)過程維度的指標(biāo)。員工流失率屬于學(xué)習(xí)與成長維度的指標(biāo)。(1 分)

　　平衡計(jì)分卡的四個(gè)維度包括財(cái)務(wù)維度、顧客維度、內(nèi)部業(yè)務(wù)過程維度、學(xué)習(xí)與成長維度。(1 分)(教材 195-197 頁)