甲公司是一家高度追求計(jì)劃性的公司，該公司的全面預(yù)算管理以業(yè)務(wù)為基礎(chǔ)。通過(guò)預(yù)算，該公司可以全面了解到各控股公司的財(cái)務(wù)計(jì)劃，從而能夠做到財(cái)務(wù)年度開(kāi)始前從整體上對(duì)公司資金的使用加以控制。為對(duì)資金實(shí)施有效監(jiān)控，公司的信息部門和財(cái)務(wù)部門還共同開(kāi)發(fā)了網(wǎng)上報(bào)銷與支付管理系統(tǒng)，總部財(cái)務(wù)部門通過(guò)這個(gè)系統(tǒng)可以隨時(shí)查詢預(yù)算執(zhí)行情況，實(shí)現(xiàn)實(shí)時(shí)的預(yù)算管理。

　　甲公司只生產(chǎn)一種產(chǎn)品A，2014年年初甲公司管理者對(duì)2014年年度預(yù)算目標(biāo)進(jìn)行規(guī)劃。2013年，A產(chǎn)品每件售價(jià)為160元，銷售量為20000件，實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額為600000元，甲公司其他相關(guān)資料如下：

　　(1)2013年每件A產(chǎn)品變動(dòng)成本為110元，企業(yè)固定成本總額為400000元，2014年維持不變。甲公司預(yù)計(jì)2014年實(shí)現(xiàn)850000元的利潤(rùn)。

　　(2)2014年銷售收入增長(zhǎng)率預(yù)計(jì)為20%，甲公司過(guò)去5年的平均銷售利潤(rùn)率為25%。

　　假定不考慮其他因素。

　　<1> 、指出甲公司采用的是哪種管理控制模式，并說(shuō)明它的優(yōu)缺點(diǎn)。

　　【正確答案】 甲公司采用的是預(yù)算控制模式。 (1分)

　　預(yù)算控制的優(yōu)點(diǎn)表現(xiàn)在：企業(yè)行為量化標(biāo)準(zhǔn)明確;企業(yè)總體目標(biāo)與個(gè)體目標(biāo)緊密銜接;突出過(guò)程控制，可及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、糾正偏差。(1分)

　　預(yù)算控制的缺點(diǎn)表現(xiàn)在：預(yù)算制定比較復(fù)雜;在某種程度上限制了管理者及職工的主觀能動(dòng)性;預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)剛性使控制不能隨著環(huán)境變化而變化。(1分)

　　【該題針對(duì)“全面預(yù)算目標(biāo)的確定”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　<2> 、根據(jù)資料(1)，假設(shè)A產(chǎn)品每件售價(jià)不變，計(jì)算2014年實(shí)現(xiàn)預(yù)算目標(biāo)利潤(rùn)時(shí)的銷售量。

　　【正確答案】 預(yù)計(jì)產(chǎn)品銷量為X件。

　　850000=X(160-110)-400000(2分)

　　X=(850000+400000)/(160-110)=25000(件)(1分)

　　【該題針對(duì)“全面預(yù)算目標(biāo)的確定”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　<3> 、根據(jù)資料(2)，采用比例預(yù)算法測(cè)算2014年甲公司的預(yù)算目標(biāo)利潤(rùn)。

　　【正確答案】 預(yù)計(jì)銷售收入=20000×160×(1+20%)=3840000(元)(2分)

　　2014年預(yù)算目標(biāo)利潤(rùn)=3840000×25%=960000(元)(2分)

　　【該題針對(duì)“全面預(yù)算目標(biāo)的確定”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】