【經(jīng)典例題】(會議發(fā)言)為認真貫徹落實財政部等五部委發(fā)布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》的要求，在境內(nèi)外同時上市的A股份有限公司于2010年末召開內(nèi)部控制體系建設專題會議，部署實施企業(yè)內(nèi)部控制體系建設。在專題會議上，公司管理層成員發(fā)言要點如下：

　　要求：根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》，逐項分析判斷A股份有限公司管理層上述成員的發(fā)言存在哪些不當之處，并逐項簡要說明理由。

　　董事長：內(nèi)部控制對于提升企業(yè)內(nèi)部管理水平和風險防范能力、促進企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展意義重大。本公司作為首批實施內(nèi)部控制規(guī)范的企業(yè)，應當樹立強烈的責任感和使命感。請在座各位務必高度重視，將實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟效益最大化作為內(nèi)部控制體系建設的唯一目標，全力做好相關工作。

　　【解析】董事長的“將實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟效益最大化作為內(nèi)部控制體系建設的唯一目標”的觀點不當。

　　理由：內(nèi)部控制的目標是合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財務報告及相關信息真實完整，提高經(jīng)營效率和效果，促進企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略，而不僅僅是實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟效益最大化。

　　總經(jīng)理：為確保公司內(nèi)部控制體系建設工作順利開展，有必要成立內(nèi)部控制領導小組，建議由董事長任組長，本人擔任副組長，管理層其他成員任組員，授權財務部負責內(nèi)部控制體系建立與實施的全部工作。

　　【解析】總經(jīng)理的“授權財務部負責內(nèi)部控制體系建立與實施的全部工作”的觀點不當。

　　理由：內(nèi)部控制建設是一項系統(tǒng)工程，需要企業(yè)董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層及內(nèi)部各職能部門共同參與并承擔相應職責，而非僅僅一個財務部就能完成此項工作。

　　財務總監(jiān)：建議根據(jù)財政部等五部委發(fā)布的18項應用指引，將公司已有的管理制度與18項應用指引逐一對標，滿足相應的控制要求。鑒于公司經(jīng)營管理任務繁重，對18項應用指引沒有涵蓋的業(yè)務不納入公司內(nèi)部控制體系建設范疇。

　　【解析】財務總監(jiān)的“18項應用指引沒有涵蓋的業(yè)務不納入公司內(nèi)部控制體系建設范疇”的觀點不當。

　　理由：企業(yè)應當根據(jù)自身業(yè)務的實際情況，針對所有重要業(yè)務或事項實施控制，不僅僅局限于18項應用指引涵蓋的業(yè)務。

　　投資總監(jiān)：財政部等五部委發(fā)布的內(nèi)部控制規(guī)范體系對企業(yè)投資行為作了嚴格規(guī)范。但考慮到本行業(yè)投資環(huán)境的特殊性，投資機會稍縱即逝，繁雜的投資控制程序可能降低決策效率，導致投資機會喪失。建議簡化投資決策審批程序，重大投資項目經(jīng)投資部論證并直接報董事長審批后即可實施。

　　【解析】投資總監(jiān)的“建議簡化投資審批程序，重大投資項目經(jīng)投資部門論證并直接報董事長審批后即可實施”的觀點不當。

　　理由：重大投資項目，應當按照規(guī)定的權限和程序?qū)嵭屑�體決策。

　　審計委員會主席：根據(jù)監(jiān)管部門要求，經(jīng)理層應出具內(nèi)部控制自我評價報告并聘請會計師事務所對內(nèi)部控制的有效性進行審計。鑒于負責公司財務報表審計的會計師事務所熟悉本公司業(yè)務流程，且具備良好的專業(yè)能力，可以考慮將內(nèi)部控制咨詢和內(nèi)部控制審計工作一并委托該所完成。

　　【解析】審計委員會主席的“經(jīng)理層應出具內(nèi)部控制自我評價報告”和“將內(nèi)部控制咨詢和審計工作一并委托該所完成”的觀點不當。

　　理由：董事會應當定期對內(nèi)部控制的有效性進行全面評價、形成評價結論、出具內(nèi)部控制評價報告，而非由經(jīng)理層出具內(nèi)部控制評價報告。為企業(yè)提供內(nèi)部控制審計服務的會計師事務所，不得同時為同一企業(yè)提供內(nèi)部控制咨詢服務。

　　內(nèi)審總監(jiān)：內(nèi)部控制評價是實施內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)。應當制定科學的內(nèi)部控制評價方案，對公司經(jīng)營面臨的所有風險和所有業(yè)務單位、經(jīng)濟事項進行全面測試和評價。內(nèi)部控制評價方案報總經(jīng)理辦公會批準后實施。

　　【解析】內(nèi)審總監(jiān)的“對公司經(jīng)營面臨的所有風險和所有業(yè)務單位、經(jīng)濟事項進行全面測試和評價”和“內(nèi)部控制評價方案應報總經(jīng)理辦公室批準后實施”的觀點不當。

　　理由：不符合重要性原則。內(nèi)部控制評價方案應報董事會批準后方可實施。