甲單位是一家中央級事業(yè)單位，按照財政廳轉發(fā)的《財政部關于印發(fā)<行政事業(yè)單位內部控制規(guī)范(試行)>的通知》(財會[2012]21號)(以下簡稱《規(guī)范》)的要求決定在單位系統(tǒng)內部全面檢查以促進內部控制制度建設。

　　2018年5月，甲單位派出檢查組，對不在同市的下屬單位——乙單位進行檢查，發(fā)現乙單位存在大額的工程的虛假發(fā)票、資產盤虧、獎金二次分配但未見領取人簽名等問題。經檢查組深入檢查發(fā)現如下問題：

　　(1)2017年，乙單位正在進行一項工程項目，為了套取工程預算和支出，同年5月份，乙單位負責人陳某直接指使財務負責人王某從外部購買了大量的虛假發(fā)票，套取了1000萬元的資金。財務負責人王某保管所有的財務專用章、個人名章和票據等。

　　(2)2017年12月31日，乙單位進行盤點時，發(fā)現辦公設備和車輛都存在盤虧的現象，經檢查，乙單位沒有建立資產臺賬，沒有制定盤點制度，乙單位的資產已經三年沒有進行過相應的盤點。

　　(3)2017年年底，乙單位為各部門發(fā)放了一部分獎金，各個部門的負責人根據部門的情況和人員的表現情況進行發(fā)放，發(fā)放的具體金額由部門負責人決定。財務負責人王某在單位負責人陳某的慫恿下，在將獎金分配給下屬單位時，僅分了很少一部分，而且未見領取人在獎金分配單上簽名。其余的部分由陳某和王某共同占用，合計金額為20萬元。

　　這些事件發(fā)生以后，甲單位對下屬乙單位的這些問題高度重視，針對這些事件暴露出來的下屬單位權利過大的內部控制問題，甲單位辦公會作出以下決定：

　�、俳�立健全單位內部控制。由財務負責人組織制定與實施內部控制，今后如果內部控制再出現問題，應該由財務負責人承擔全部責任。

　　②加強財務管理。單位的銀行預留財務專用章、個人名章印鑒由財務負責人一人保管，出納保管銀行票據。

　�、奂訌姌I(yè)務控制。所有業(yè)務包括談判價格、合同的簽訂、業(yè)務的運作、款項的結算等，均由甲單位業(yè)務部統(tǒng)一負責，各下屬分單位僅負責宣傳、推廣，協(xié)助工作等。

　�、芙�立資產臺賬，加強資產的實物管理。應當定期清查盤點資產，確保賬實相符。建立資產信息管理系統(tǒng)，做好資產的統(tǒng)計、報告、分析工作，實現對資產的動態(tài)管理。要求：

　　1.從單位業(yè)務層面內部控制分析，上述發(fā)現問題(1)～(3)至少暴露出乙單位內部控制存在哪些缺陷。

　　2.按照內部控制基本規(guī)范指出甲單位辦公會作出的①～④決定有無不當之處;如有不當之處，簡要說明理由。

　　【答案】

　　1.(1)資料①的缺陷：①工程價款支付控制不嚴格。缺乏支出審批、支出審核、資金支付和會計核算、支出業(yè)務分析控制。②不能由一人保管收付款項所需的全部印章。沒有嚴格履行簽字或蓋章手續(xù)。

　　(2)資料②的缺陷：資產管理不嚴，沒有建立資產臺賬和定期盤點制度，可能導致資產流失、資產信息失真、賬實不符等風險。

　　(3)資料③的缺陷：對資金支付申請沒有嚴格審核把關，支付申請缺乏必要的審批手續(xù)，大額資金支付沒有實行集體決策和審批，導致資金非法套取或者被挪用。對于該支出沒有明確開支的范圍和標準，沒有進行事前申請控制、支出審批與審核控制，沒有進行資金支付與會計核算控制，沒有進行支出業(yè)務分析控制。

　　2.(1)決定①中，單位負責人應當對本單位內部控制的建立健全和有效實施負責，因此，不應要求財務負責人對單位的內部控制制度承擔全部責任。

　　(2)決定②中，嚴禁一人保管收付款項所需的全部印章。財務專用章應當由專人保管，個人名章應當由本人或其授權人員保管。負責保管印章的人員要配置單獨的保管設備，并做到人走柜鎖。

　　(3)決定③中談判的價格、合同的簽訂、業(yè)務的運作、款項的結算應分別設立不同部門完成，甲單位決定由業(yè)務部負責辦理業(yè)務的全過程，違背了“不相容崗位相互分離控制”的要求。

　　(4)決定④中，沒有不當之處。