【案例背景及要求】甲單位為一家省級(jí)事業(yè)單位，按其所在省財(cái)政廳要求，執(zhí)行中央級(jí)事業(yè)單位部分預(yù)算管理、國(guó)有資產(chǎn)管理等相關(guān)規(guī)定，已執(zhí)行2013年頒布的《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》并計(jì)提固定資產(chǎn)折舊和進(jìn)行無(wú)形資產(chǎn)攤銷。2018年1月份，甲單位總會(huì)計(jì)師張某召集由財(cái)務(wù)處、資產(chǎn)管理處負(fù)責(zé)人及相關(guān)人員參加的決算工作準(zhǔn)備會(huì)議，了解到2017年以下情況。

　　要求：根據(jù)國(guó)家部門(mén)預(yù)算管理、國(guó)有資產(chǎn)管理、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制、事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度等相關(guān)規(guī)定，逐項(xiàng)判斷甲單位對(duì)事項(xiàng)(1)至(9)的處理是否正確。對(duì)于事項(xiàng)(1)至(3)，如不正確，分別說(shuō)明理由。對(duì)于事項(xiàng)(4)至(9)，如不正確，分別指出正確的會(huì)計(jì)處理。

　　(1)2017年3月，甲單位組織代表團(tuán)赴境外參加專項(xiàng)業(yè)務(wù)工作會(huì)議，發(fā)生各項(xiàng)出國(guó)費(fèi)共計(jì)18萬(wàn)元，其中超預(yù)算支出3萬(wàn)元。甲單位將發(fā)生的出國(guó)費(fèi)超預(yù)算支出3萬(wàn)元在A實(shí)驗(yàn)室建設(shè)專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的差旅費(fèi)預(yù)算項(xiàng)目下列支。

　　【參考答案】

　　甲單位對(duì)事項(xiàng)(1)的處理不正確。

　　理由：項(xiàng)目資金應(yīng)�？顚Ｓ茫�基本支出不應(yīng)在項(xiàng)目支出中列支。

　　(2)甲單位一專用設(shè)備購(gòu)置項(xiàng)目原計(jì)劃于2017年3月~4月執(zhí)行，財(cái)政部門(mén)批復(fù)的項(xiàng)目預(yù)算為100萬(wàn)元。甲單位已收到100萬(wàn)元授權(quán)支付額度，并履行了政府采購(gòu)程序，于2017年3月同中標(biāo)供應(yīng)商簽訂了采購(gòu)合同。合同約定，在合同簽訂首日付款50萬(wàn)元，4月設(shè)備安裝調(diào)試驗(yàn)收合格后另支付50萬(wàn)元。由于供應(yīng)商有關(guān)業(yè)務(wù)工作變動(dòng)致使其一直未履行合同交付設(shè)備，2017年4月~5月甲單位也未催問(wèn)、協(xié)商執(zhí)行或變更合同。2017年6月30日，甲單位該專用設(shè)備購(gòu)置項(xiàng)目負(fù)責(zé)人同供應(yīng)商取得聯(lián)系，供應(yīng)商同意盡快交付設(shè)備;甲單位為加快預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度，將項(xiàng)目剩余資金50萬(wàn)元支付給供應(yīng)商(首付款50萬(wàn)元已按合同約定支付)。

　　【參考答案】

　　甲單位對(duì)事項(xiàng)(2)的處理不正確。

　　理由：因供應(yīng)商原因無(wú)法履行合同，甲單位沒(méi)有及時(shí)采取應(yīng)對(duì)措施;甲單位沒(méi)有根據(jù)合同實(shí)際履行情況辦理價(jià)款結(jié)算。

　　(3)2017年5月，甲單位按照財(cái)政部門(mén)要求開(kāi)展資產(chǎn)清查時(shí)，發(fā)現(xiàn)一臺(tái)專用設(shè)備發(fā)生嚴(yán)重?fù)p毀。經(jīng)單位相關(guān)部門(mén)認(rèn)定，該設(shè)備已無(wú)法使用，并且無(wú)殘料收回或變現(xiàn)價(jià)值，財(cái)務(wù)部門(mén)據(jù)此進(jìn)行了設(shè)備核銷賬務(wù)處理。

　　【參考答案】

　　甲單位對(duì)事項(xiàng)(3)的處理不正確。

　　理由：財(cái)政部門(mén)批復(fù)、備案前的資產(chǎn)損失，單位不得自行進(jìn)行賬務(wù)處理;待財(cái)政部門(mén)批復(fù)、備案后，才可進(jìn)行賬務(wù)處理。

　　(4)2017年7月，甲單位按照規(guī)定程序報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，以一項(xiàng)專利權(quán)作價(jià)出資，與B公司共同設(shè)立本省第一家進(jìn)口化妝品質(zhì)量檢測(cè)與鑒定中心。該項(xiàng)專利權(quán)賬面成本為100萬(wàn)元，累計(jì)攤銷為20萬(wàn)元，評(píng)估確認(rèn)價(jià)值為90萬(wàn)元。2017年7月30日，甲單位辦理完畢相關(guān)產(chǎn)權(quán)手續(xù)，以銀行存款支付各項(xiàng)稅費(fèi)5萬(wàn)元。甲單位就此做增加長(zhǎng)期股權(quán)投資和非流動(dòng)資產(chǎn)基金(長(zhǎng)期投資)各90萬(wàn)元的處理，并對(duì)支付的稅費(fèi)做增加事業(yè)支出和減少銀行存款各5萬(wàn)元的處理。

　　【參考答案】

　　甲單位對(duì)事項(xiàng)(4)的處理不正確。

　　正確的會(huì)計(jì)處理：增加長(zhǎng)期投資和非流動(dòng)資產(chǎn)基金(長(zhǎng)期投資)各95萬(wàn)元，同時(shí)減少銀行存款和增加其他支出各5萬(wàn)元。減少非流動(dòng)資產(chǎn)基金(無(wú)形資產(chǎn))80萬(wàn)元，沖減累計(jì)攤銷20萬(wàn)元，減少無(wú)形資產(chǎn)100萬(wàn)元。

　　(5)甲單位將一棟實(shí)驗(yàn)樓建造工程項(xiàng)目出包給C公司承建，并按照《國(guó)有建設(shè)單位會(huì)計(jì)制度》在基建賬套單位核算。2017年7月，甲單位以財(cái)政直接支付方式為該工程項(xiàng)目購(gòu)買(mǎi)并由供應(yīng)商安裝一套價(jià)值60萬(wàn)元的消防設(shè)備。甲單位在基建賬套中做增加設(shè)備投資和基建撥款各60萬(wàn)元的處理，在單位“大賬”中做增加在建工程和財(cái)政補(bǔ)助收入各60萬(wàn)元的處理。

　　【參考答案】

　　甲單位對(duì)事項(xiàng)(5)的處理不正確。

　　正確的會(huì)計(jì)處理：在單位“大賬”中，增加事業(yè)支出和財(cái)政補(bǔ)助收入各60萬(wàn)元，同時(shí)，增加在建工程和非流動(dòng)資產(chǎn)基金(在建工程)各60萬(wàn)元。

　　(6)2017年7月，甲單位使用財(cái)政專項(xiàng)資金100萬(wàn)元進(jìn)口一套設(shè)備，款項(xiàng)已經(jīng)通過(guò)財(cái)政直接支付方式結(jié)算，設(shè)備于7月30日前安裝、調(diào)試、驗(yàn)收合格并投入使用。甲單位7月對(duì)該項(xiàng)設(shè)備進(jìn)行了確認(rèn)入賬處理但未計(jì)提折舊。

　　【參考答案】

　　甲單位對(duì)事項(xiàng)(6)的處理符合現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度的規(guī)定：當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，從下月起計(jì)提折舊;當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)，當(dāng)月照提折舊，從下月起不提折舊。

　　(7)2017年6月~8月，甲單位集中進(jìn)行某科研課題項(xiàng)目的研究，共發(fā)生支出25萬(wàn)元，其中：使用上級(jí)業(yè)務(wù)主管單位撥入的科研課題專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)20萬(wàn)元，使用單位自籌資金5萬(wàn)元。甲單位將25萬(wàn)元支出確認(rèn)為事業(yè)支出(非財(cái)政專項(xiàng)資金支出)。

　　【參考答案】

　　甲單位對(duì)事項(xiàng)(7)的處理不正確。

　　正確的會(huì)計(jì)處理：20萬(wàn)元應(yīng)確認(rèn)為事業(yè)支出(非財(cái)政專項(xiàng)資金支出)，5萬(wàn)元確認(rèn)為事業(yè)支出(其他資金支出)。

　　(8)2017年7月，甲單位以財(cái)政授權(quán)支付方式支付10萬(wàn)元購(gòu)入一批事業(yè)活動(dòng)用低值易耗品，購(gòu)入當(dāng)月全部被各部門(mén)領(lǐng)用。8月，因部分低值易耗品質(zhì)量未達(dá)到要求，甲單位按合同規(guī)定將其退回供應(yīng)商，并收到供應(yīng)商退款的2萬(wàn)元支票。甲單位將退款存入單位銀行存款賬戶，并做增加銀行存款和其他收入各2萬(wàn)元的處理。

　　【參考答案】

　　甲單位對(duì)事項(xiàng)(8)的處理不正確。

　　正確的會(huì)計(jì)處理：將收到的退款支票存入零余額賬戶，增加零余額賬戶用款額2萬(wàn)元，沖減事業(yè)支出2萬(wàn)元。

　　(9)甲單位為開(kāi)展內(nèi)部控制建設(shè)，委托D軟件公司對(duì)現(xiàn)有軟件系統(tǒng)(賬面原值150萬(wàn)元，累計(jì)攤銷30萬(wàn)元)進(jìn)行升級(jí)改造和功能擴(kuò)展，合同約定的軟件開(kāi)發(fā)費(fèi)用總額為80萬(wàn)元。開(kāi)發(fā)完成的軟件系統(tǒng)于2017年8月20日交付甲單位試運(yùn)行;8月30日該軟件系統(tǒng)通過(guò)驗(yàn)收，甲單位按合同約定以財(cái)政授權(quán)支付方式一次性支付80萬(wàn)元。甲單位做增加事業(yè)支出和財(cái)政補(bǔ)助收入各80萬(wàn)元的處理。

　　【參考答案】

　　甲單位對(duì)事項(xiàng)(9)的處理不正確。

　　正確的會(huì)計(jì)處理：增加事業(yè)支出、減少零余額賬戶用款額度各80萬(wàn)元，同時(shí)增加無(wú)形資產(chǎn)和非流動(dòng)資產(chǎn)基金(無(wú)形資產(chǎn))各80萬(wàn)元。