根據(jù)財(cái)政部等五部委聯(lián)合發(fā)布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引，結(jié)合自身經(jīng)營(yíng)管理實(shí)際，制定并實(shí)施企業(yè)內(nèi)部控制。審計(jì)委員會(huì)負(fù)責(zé)內(nèi)部控制的建立健全、有效實(shí)施和內(nèi)部控制的自我評(píng)價(jià);監(jiān)事會(huì)對(duì)董事會(huì)建立與實(shí)施內(nèi)部控制進(jìn)行監(jiān)督;經(jīng)理層負(fù)責(zé)組織領(lǐng)導(dǎo)企業(yè)內(nèi)部控制的日常運(yùn)行。

　　為了檢查公司內(nèi)部控制的實(shí)施效果，甲公司成立了內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作組，對(duì)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與運(yùn)行情況進(jìn)行檢查評(píng)價(jià)。內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作組接受審計(jì)委員會(huì)的直接領(lǐng)導(dǎo)，組長(zhǎng)由董事會(huì)指定，組員由公司各職能部門業(yè)務(wù)骨干組成。2017年5月，甲公司審計(jì)委員會(huì)召集公司內(nèi)部相關(guān)部門對(duì)檢查情況進(jìn)行討論，要點(diǎn)如下：

　　(1)關(guān)于內(nèi)部環(huán)境。內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作組在對(duì)內(nèi)部環(huán)境要素進(jìn)行測(cè)試時(shí)，發(fā)現(xiàn)對(duì)于關(guān)鍵崗位，公司并沒(méi)有制定相應(yīng)關(guān)鍵崗位員工強(qiáng)制休假制度。建議確認(rèn)為內(nèi)部控制缺陷并加以整改。人事部門負(fù)責(zé)人表示，關(guān)鍵崗位員工與其他崗位員工一樣，已經(jīng)按照國(guó)家、地方及企業(yè)規(guī)定享受了正常休假，沒(méi)有必要安排強(qiáng)制休假制度。

　　(2)關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。甲公司于2017年初投資了一個(gè)新項(xiàng)目。內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作組在對(duì)公司風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制進(jìn)行評(píng)價(jià)時(shí)，發(fā)現(xiàn)上述投資項(xiàng)目在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別時(shí)，只考慮了該項(xiàng)目相關(guān)的外部風(fēng)險(xiǎn)，建議予以整改。風(fēng)險(xiǎn)管理部門負(fù)責(zé)人表示，投資項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別主要是識(shí)別外部的風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)自身的情況已經(jīng)很清楚了，無(wú)需考慮。

　　(3)關(guān)于控制活動(dòng)。內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作組對(duì)公司的控制活動(dòng)進(jìn)行了全面測(cè)試，發(fā)現(xiàn)下列方面可能存在缺陷，有關(guān)事項(xiàng)的資料如下：

　　①企業(yè)建立了擔(dān)保授權(quán)和審批制度。重大擔(dān)保業(yè)務(wù)，報(bào)經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)。

　�、诟鶕�(jù)籌資目標(biāo)和規(guī)劃，結(jié)合年度全面預(yù)算，擬訂籌資方案，無(wú)需對(duì)籌資方案作出可行性研究報(bào)告。

　�、劭倳�(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)組織領(lǐng)導(dǎo)財(cái)務(wù)報(bào)告的編制、對(duì)外提供和分析利用等相關(guān)工作，并對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)。

　�、芸倳�(huì)計(jì)師對(duì)企業(yè)全面預(yù)算管理工作的組織領(lǐng)導(dǎo)負(fù)全責(zé)。

　�、莨�司的內(nèi)部控制制度規(guī)定，企業(yè)對(duì)外發(fā)生的所有經(jīng)濟(jì)行為，都應(yīng)當(dāng)訂立書(shū)面合同。

　　⑥公司的內(nèi)部控制制度規(guī)定，重要和技術(shù)性較強(qiáng)的采購(gòu)業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)組織相關(guān)專家進(jìn)行論證，實(shí)行集體決策和審批。

　�、咂髽I(yè)在工程項(xiàng)目招標(biāo)方面，規(guī)定采用公開(kāi)招標(biāo)的方式，擇優(yōu)選擇具有相應(yīng)資質(zhì)的承包單位和監(jiān)理單位。依法組建評(píng)標(biāo)委員會(huì)，評(píng)標(biāo)委員會(huì)成員與投標(biāo)人以各種形式進(jìn)行溝通，在充分了解投標(biāo)人具體情況的基礎(chǔ)上確定中標(biāo)人，及時(shí)向中標(biāo)人發(fā)出中標(biāo)通知書(shū)，在規(guī)定的期限內(nèi)與中標(biāo)人訂立書(shū)面合同。

　　(4)關(guān)于信息與溝通。內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作組檢查發(fā)現(xiàn)，所有風(fēng)險(xiǎn)信息均由總經(jīng)理向董事會(huì)報(bào)告。建議確認(rèn)為內(nèi)部控制缺陷并加以整改。風(fēng)險(xiǎn)管理部門負(fù)責(zé)人表示，風(fēng)險(xiǎn)管理部門對(duì)總經(jīng)理負(fù)責(zé)，符合公司組織結(jié)構(gòu)、崗位職責(zé)與授權(quán)分工的規(guī)定，不應(yīng)認(rèn)定為內(nèi)部控制缺陷。

　　(5)關(guān)于內(nèi)部監(jiān)督。內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作組對(duì)企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督進(jìn)行檢查時(shí)，發(fā)現(xiàn)公司制定了內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，規(guī)定對(duì)監(jiān)督過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷都應(yīng)當(dāng)追究相關(guān)責(zé)任單位或者責(zé)任人的責(zé)任。內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作組負(fù)責(zé)人建議整改。內(nèi)部審計(jì)部門負(fù)責(zé)人表示，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷就應(yīng)該追究責(zé)任，落實(shí)責(zé)任追究機(jī)制。

　　假定不考慮其他因素。

　　<1> 、根據(jù)資料(1)(2)(4)(5)，針對(duì)內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督要素評(píng)價(jià)過(guò)程中的各種意見(jiàn)分歧，假如你是公司審計(jì)委員會(huì)主席，逐項(xiàng)說(shuō)明是否贊同內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作組的意見(jiàn)，并逐項(xiàng)說(shuō)明理由。

　　【正確答案】 (1)贊同將“沒(méi)有制定相應(yīng)關(guān)鍵崗位員工強(qiáng)制休假制度”確認(rèn)為內(nèi)部控制缺陷并加以整改。

　　理由：企業(yè)應(yīng)當(dāng)制定和實(shí)施有利于企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的人力資源政策。人力資源政策應(yīng)當(dāng)包括關(guān)鍵崗位員工的強(qiáng)制休假制度和定期崗位輪換制度。

　　(2)贊同內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作組對(duì)公司風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制存在缺陷的認(rèn)定。

　　理由：企業(yè)要識(shí)別與控制目標(biāo)相關(guān)的各類內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)和外部風(fēng)險(xiǎn)。

　　(3)贊同內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作組將“所有風(fēng)險(xiǎn)信息均由總經(jīng)理向董事會(huì)報(bào)告”認(rèn)定為內(nèi)部控制缺陷。

　　理由：對(duì)于不適合向總經(jīng)理直接報(bào)告的風(fēng)險(xiǎn)信息，應(yīng)該及時(shí)向董事會(huì)及其審計(jì)委員會(huì)、監(jiān)事會(huì)報(bào)告。重要信息須及時(shí)傳遞給董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和經(jīng)理層。

　　(4)贊同內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作組將“對(duì)監(jiān)督過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷都應(yīng)當(dāng)追究相關(guān)責(zé)任單位或者責(zé)任人的責(zé)任”認(rèn)定為內(nèi)部控制缺陷。

　　理由：企業(yè)應(yīng)當(dāng)跟蹤內(nèi)部控制缺陷整改情況，并就內(nèi)部監(jiān)督中發(fā)現(xiàn)的重大缺陷，追究相關(guān)責(zé)任單位或者責(zé)任人的責(zé)任。

　　【該題針對(duì)“企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系框架”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　<2> 、根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引的要求，逐項(xiàng)判斷資料(3)中各項(xiàng)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)是否有效，并逐項(xiàng)說(shuō)明理由。

　　【正確答案】 事項(xiàng)①存在不當(dāng)之處。

　　理由：重大擔(dān)保業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)報(bào)經(jīng)董事會(huì)或類似權(quán)力機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)。

　　事項(xiàng)②存在不當(dāng)之處。

　　理由：重大籌資方案應(yīng)當(dāng)形成可行性研究報(bào)告，全面反映風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估情況。

　　事項(xiàng)③存在不當(dāng)之處。

　　理由：企業(yè)負(fù)責(zé)人對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)。

　　事項(xiàng)④存在不當(dāng)之處。

　　理由：總會(huì)計(jì)師或分管會(huì)計(jì)工作的負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)協(xié)助企業(yè)負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)企業(yè)全面預(yù)算管理工作的組織領(lǐng)導(dǎo)。

　　事項(xiàng)⑤存在不當(dāng)之處。

　　理由：企業(yè)對(duì)外發(fā)生的經(jīng)濟(jì)行為，除即時(shí)結(jié)清方式外，應(yīng)當(dāng)訂立書(shū)面合同�；颍簭某杀拘б嬖瓌t來(lái)看，并不是所有的經(jīng)濟(jì)行為都需要簽訂書(shū)面合同。

　　事項(xiàng)⑥不存在不當(dāng)之處。

　　事項(xiàng)⑦存在不當(dāng)之處。

　　理由：評(píng)標(biāo)委員會(huì)成員不得私下接觸投標(biāo)人。企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的權(quán)限和程序從中標(biāo)候選人中確定中標(biāo)人。

　　【該題針對(duì)“企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系框架”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】