甲單位為一家中央級事業(yè)單位，執(zhí)行《事業(yè)單位會計制度》并已實行國庫集中支付制度。2017年7月20日，甲單位審計處對該單位2017年上半年政府采購、會計核算、內(nèi)部控制等工作進(jìn)行了檢查，并組織召開了由財務(wù)處、資產(chǎn)管理處機(jī)關(guān)人員參加的工作會議，就檢查中關(guān)鍵的如下事項進(jìn)行溝通：

　　(1)1月，甲單位制定的《內(nèi)部控制規(guī)范工作手冊(試行)》在貨幣資金業(yè)務(wù)控制方面規(guī)定：財務(wù)專用章、會計檔案由出納統(tǒng)一保管;大額資金支付可由單位負(fù)責(zé)人直接審批;為提高工作效率，會計外出期間出納可以憑單位負(fù)責(zé)人審批的報銷憑單直接辦理資金支付。

　　(2)3月，甲單位以接受捐贈的方式取得一批存貨，捐贈書上注明的金額為40萬元。甲單位據(jù)此確認(rèn)存貨、其他收入各40萬元。

　　(3)3月，甲單位財政授權(quán)支付方式購買一批價值16萬元的經(jīng)營活動用包裝物，購入當(dāng)月全部領(lǐng)用。4月，使用該批包裝物過程中發(fā)現(xiàn)部分有質(zhì)量問題，經(jīng)過協(xié)商，甲單位同意供應(yīng)商支付5萬元的賠償款。4月底，甲單位收到供應(yīng)商賠償款5萬元支票并將其存入單位銀行存款賬戶，財務(wù)處據(jù)此做增加銀行存款和其他收入各5萬元的處理。

　　(4)5月初，甲單位對一臺大型設(shè)備進(jìn)行改擴(kuò)建，以延長其使用年限。月底，改擴(kuò)建工程完工并通過驗收，甲單位按合同約定以財政直接支付方式一次性支付70萬元。財務(wù)處的會計處理為本月增加事業(yè)支出和財政補(bǔ)助收入各70萬元。

　　(5)5月，甲單位使用財政專項資金100萬元購入一項專利權(quán)，法律規(guī)定的有效年限為5年，采用平均年限法攤銷，款項已經(jīng)通過財政直接支付方式結(jié)算。甲單位財務(wù)處5月份對該項專利權(quán)進(jìn)行了確認(rèn)入賬處理但未計提攤銷。

　　(6)在對甲單位的公務(wù)卡使用、核算情況進(jìn)行檢查的過程中，審計處發(fā)現(xiàn)一筆1500元的支出未用公務(wù)卡進(jìn)行結(jié)算。經(jīng)核實，該筆款項是甲單位科研人員在本省M村進(jìn)行調(diào)研的過程中發(fā)生的支出。

　　(7)5月，甲單位報經(jīng)批準(zhǔn)后以公開招標(biāo)方式采購一批辦公用桌椅(不屬于集中采購目錄，但達(dá)到政府采購限額標(biāo)準(zhǔn)以上)。由于招標(biāo)過程中采購人與供應(yīng)商為排擠其他供應(yīng)商而串通的不公正情況，遂予以廢標(biāo)。廢標(biāo)之后，甲單位直接采取替代采購方式進(jìn)行采購。

　　(8)6月，甲單位擬購買一批專用科研設(shè)備(超出政府采購限額標(biāo)準(zhǔn)，但不屬于集中采購目錄范圍)。相關(guān)設(shè)備國內(nèi)供應(yīng)商只有4家，其中本地供應(yīng)商有兩家，另外兩家在偏遠(yuǎn)省份。為節(jié)約采購費用、提高采購效率，資產(chǎn)管理處直接聯(lián)系本地供應(yīng)商A公司采購該批設(shè)備。

　　(9)6月，甲單位擬購買一批專用實驗設(shè)備(不屬于集中采購目錄范圍，且未達(dá)到政府采購公開招標(biāo)數(shù)額標(biāo)準(zhǔn))，經(jīng)批準(zhǔn)可以采用競爭性談判方式采購。經(jīng)調(diào)查，甲單位成立的競爭性談判小組的組成人員李某是其中一家供應(yīng)商B公司法人代表的直系親屬。

　　<1> 、根據(jù)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的相關(guān)規(guī)定，假定不考慮其他條件，判斷甲單位制定的《內(nèi)部控制規(guī)范工作手冊(試行)》是否存在不當(dāng)之處;如存在不當(dāng)之處，分別指出不當(dāng)之處并說明理由。

　　【正確答案】 存在不當(dāng)之處。(0.5分)

　　不當(dāng)之處一：會計檔案由出納統(tǒng)一保管。(0.5分)

　　理由：《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范(試行)》規(guī)定，出納不得監(jiān)管稽核、會計檔案保管和收入、支出、債權(quán)、債務(wù)賬目的登記工作。(1分)

　　不當(dāng)之處二：大額資金支付可由單位負(fù)責(zé)人直接審批。(0.5分)

　　理由：《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范(試行)》規(guī)定，大額資金支付審批應(yīng)當(dāng)實行集體決策。(1分)

　　不當(dāng)之處三：出納可以憑單位負(fù)責(zé)人審批的報銷憑單直接辦理資金支付。(0.5分)

　　理由：《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范(試行)》規(guī)定，應(yīng)由會計崗位審核的，必須加強(qiáng)支出審核控制。(1分)

　　【該題針對“行政事業(yè)單位內(nèi)部控制概述”知識點進(jìn)行考核】

　　<2> 、根據(jù)國有資產(chǎn)管理、政府采購、事業(yè)單位會計制度等相關(guān)規(guī)定，逐項判斷甲單位對事項(2)至(9)的處理是否正確，如不正確，分別說明理由。

　　【正確答案】 事項(2)正確。(1分)

　　事項(3)不正確。(0.5分)

　　理由：甲單位將收到的退款支票存入零余額賬戶，增加零余額賬戶用款額度、沖減經(jīng)營支出各5萬元。(1.5分)

　　事項(4)不正確。(0.5分)

　　理由：為增加固定資產(chǎn)使用效能或延長其使用年限而發(fā)生的改建、擴(kuò)建或修繕等后續(xù)支出，應(yīng)當(dāng)計入固定資產(chǎn)成本，通過“在建工程”科目核算，完工交付使用時轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)”科目。(2分)

　　事項(5)不正確。(0.5分)

　　理由：根據(jù)事業(yè)單位會計制度的規(guī)定，事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)自無形資產(chǎn)取得當(dāng)月起，按月計提無形資產(chǎn)攤銷。(1.5分)

　　事項(6)正確。(1分)

　　事項(7)不正確。(0.5分)

　　理由：廢標(biāo)后，除采購任務(wù)取消情形外，應(yīng)當(dāng)重新組織招標(biāo);需要采取其他方式采購的，應(yīng)當(dāng)在采購活動開始前獲得設(shè)區(qū)的市、自治州以上人民政府采購監(jiān)督管理部門或者政府有關(guān)部門批準(zhǔn)。(2分)

　　事項(8)不正確。(0.5分)

　　理由：甲單位所采購專用科研設(shè)備存在多個供應(yīng)商，不符合采用單一來源方式采購的條件。(1.5分)

　　事項(9)不正確。(0.5分)

　　理由：政府采購活動中，采購人員及相關(guān)人員與供應(yīng)商有利害關(guān)系的，必須回避。(1.5分)

　　【該題針對“行政事業(yè)單位內(nèi)部控制概述”知識點進(jìn)行考核】