企業(yè)內(nèi)部控制的一個(gè)新趨勢是實(shí)行“控制自我評估”，即每個(gè)企業(yè)不定期或定期地對自己的內(nèi)部控制系統(tǒng)進(jìn)行評估，評估內(nèi)部控制的有效性及其實(shí)施的效率效果，以期能更好地達(dá)成內(nèi)部控制的目標(biāo)。S集團(tuán)是在上海證券交易所上市的集團(tuán)公司，為全面加強(qiáng)企業(yè)管理，提高生產(chǎn)，改善內(nèi)部控制運(yùn)行，完善內(nèi)部控制體系，也建立了內(nèi)部控制評價(jià)體系，該體系的部分內(nèi)容如下：

　　(1)內(nèi)部控制評價(jià)應(yīng)當(dāng)包括內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)與運(yùn)行，涵蓋企業(yè)及其所屬單位的各種業(yè)務(wù)和事項(xiàng)，對實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的各個(gè)方面進(jìn)行全面、系統(tǒng)、綜合評價(jià);除此之外，還應(yīng)該關(guān)注重要業(yè)務(wù)事項(xiàng)和高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域。

　　(2)企業(yè)授權(quán)內(nèi)部審計(jì)部門作為內(nèi)部控制評價(jià)部門，負(fù)責(zé)內(nèi)部控制評價(jià)的具體組織實(shí)施工作。內(nèi)部控制評價(jià)部門根據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的評價(jià)方案，挑選具備獨(dú)立性、業(yè)務(wù)勝任能力和職業(yè)道德素養(yǎng)的評價(jià)人員，組成評價(jià)工作組，具體實(shí)施內(nèi)部控制評價(jià)工作。評價(jià)工作組成員應(yīng)當(dāng)由股東大會(huì)部分成員參加。

　　(3)評價(jià)工作組根據(jù)評價(jià)工作方案確定的內(nèi)部控制評價(jià)范圍，實(shí)施現(xiàn)場測試，通過了解單位基本情況，確定檢查評價(jià)范圍和重點(diǎn)，開展現(xiàn)場檢查測試，最終編制現(xiàn)場評價(jià)報(bào)告。評價(jià)工作組將評價(jià)結(jié)果及現(xiàn)場評價(jià)報(bào)告向被評價(jià)單位進(jìn)行通報(bào)，由被評價(jià)單位相關(guān)負(fù)責(zé)人簽字確認(rèn)后，提交董事會(huì)。

　　(4)內(nèi)部控制缺陷報(bào)告應(yīng)當(dāng)采取書面形式。對于一般缺陷、重要缺陷和重大缺陷，都及時(shí)向董事會(huì)及其審計(jì)委員會(huì)、監(jiān)事會(huì)報(bào)告。

　　<1> 、根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制評價(jià)指引》的要求，分析、判斷該公司上述內(nèi)部控制評價(jià)的設(shè)計(jì)和執(zhí)行有哪些不當(dāng)之處，并簡要說明理由。

　　【正確答案】 1.第一項(xiàng)工作安排不存在不當(dāng)之處。(1分)

　　2.第二項(xiàng)工作安排存在不當(dāng)之處。(1分)

　　不當(dāng)之處：評價(jià)工作組成員應(yīng)當(dāng)由股東大會(huì)部分成員參加。(1分)

　　理由：評價(jià)工作組成員應(yīng)當(dāng)吸收企業(yè)內(nèi)部相關(guān)機(jī)構(gòu)熟悉情況的業(yè)務(wù)骨干參加。(2分)

　　3.第三項(xiàng)工作安排存在不當(dāng)之處。(1分)

　　不當(dāng)之處：現(xiàn)場評價(jià)結(jié)論直接提交給了董事會(huì)。(1分)

　　理由：現(xiàn)場評價(jià)報(bào)告應(yīng)在由被評價(jià)單位相關(guān)負(fù)責(zé)人簽字確認(rèn)后，首先提交給企業(yè)內(nèi)部控制評價(jià)部門，內(nèi)部控制評價(jià)部門匯總評價(jià)結(jié)果、認(rèn)定內(nèi)部控制缺陷，綜合內(nèi)部控制工作整體情況，客觀、公正、完整地編制內(nèi)部控制評價(jià)報(bào)告，并報(bào)送企業(yè)經(jīng)理層、董事會(huì)，由董事會(huì)最終審定后對外披露或以其他形式加以合理利用。(3分)

　　4.第四項(xiàng)工作安排存在不當(dāng)之處。(1分)

　　不當(dāng)之處：對于一般缺陷、重要缺陷和重大缺陷，都及時(shí)向董事會(huì)及其審計(jì)委員會(huì)、監(jiān)事會(huì)報(bào)告。(1分)

　　理由：對于一般缺陷和重要缺陷，通常向企業(yè)經(jīng)理層報(bào)告，并視情況考慮是否需要向董事會(huì)及其審計(jì)委員會(huì)、監(jiān)事會(huì)報(bào)告;對于重大缺陷，應(yīng)當(dāng)及時(shí)向董事會(huì)及其審計(jì)委員會(huì)、監(jiān)事會(huì)和經(jīng)理層報(bào)告。如果出現(xiàn)不適合向經(jīng)理層報(bào)告的情形，如存在與經(jīng)理層舞弊相關(guān)的內(nèi)部控制缺陷，或存在經(jīng)理層凌駕于內(nèi)部控制之上的情形等，應(yīng)當(dāng)直接向董事會(huì)及其審計(jì)委員會(huì)、監(jiān)事會(huì)報(bào)告。(3分)

　　【該題針對“企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】