甲公司為一家從事電子產(chǎn)品生產(chǎn)和銷售的國有控股主板上市公司。根據(jù)財政部和證監(jiān)會有關(guān)主板上市公司分類分批實(shí)施企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系的通知，甲公司圍繞內(nèi)部控制五要素全面啟動內(nèi)部控制體系建設(shè)。2016年有關(guān)工作要點(diǎn)如下：

　　(1)關(guān)于內(nèi)部環(huán)境。董事會委托A咨詢公司為公司內(nèi)部控制體系建設(shè)提供咨詢服務(wù)，并令其對公司內(nèi)部控制的建立健全和有效實(shí)施負(fù)責(zé)。

　　(2)關(guān)于風(fēng)險評估。甲公司進(jìn)行風(fēng)險評估工作，包括目標(biāo)設(shè)定、風(fēng)險識別、風(fēng)險分析和風(fēng)險應(yīng)對。對風(fēng)險識別中發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險進(jìn)行管理，主要是對產(chǎn)生負(fù)面影響的事件進(jìn)行管理，為實(shí)現(xiàn)企業(yè)的目標(biāo)提供合理保證。

　　(3)關(guān)于控制活動。甲公司制定了有關(guān)控制活動的內(nèi)部控制制度，部分事項(xiàng)如下：

　�、贋榱颂岣卟少彉I(yè)務(wù)效率，降低采購成本，公司安排同一機(jī)構(gòu)辦理所有采購業(yè)務(wù)全過程。

　�、谄髽I(yè)存貨驗(yàn)收工作應(yīng)當(dāng)只關(guān)注產(chǎn)品的質(zhì)量。

　�、燮髽I(yè)重大的銷售業(yè)務(wù)談判應(yīng)當(dāng)吸收財會、法律等專業(yè)人員參加，并形成完整的書面記錄。

　�、芷髽I(yè)的財會部門負(fù)責(zé)應(yīng)收款項(xiàng)的催收，辦理資金結(jié)算并監(jiān)督款項(xiàng)回收。

　�、萜髽I(yè)研究項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的權(quán)限和程序進(jìn)行審批，重大研究項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)報經(jīng)股東(大)會集體審議決策。

　�、奁髽I(yè)的工程項(xiàng)目一般應(yīng)當(dāng)采用公開招標(biāo)的方式，在確定中標(biāo)人前，企業(yè)可以與投標(biāo)人就投標(biāo)價格、投標(biāo)方案等進(jìn)行協(xié)商。

　　(4)關(guān)于信息溝通。甲公司充分利用信息技術(shù)，將內(nèi)部報告納入企業(yè)統(tǒng)一信息平臺，構(gòu)建了科學(xué)的內(nèi)部報告網(wǎng)絡(luò)體系，并指定專人負(fù)責(zé)內(nèi)部報告工作。

　　(5)關(guān)于內(nèi)部監(jiān)督。內(nèi)部審計部門經(jīng)董事會授權(quán)開展內(nèi)部控制監(jiān)督和評價，檢查發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷，督促缺陷整改。甲公司內(nèi)部審計部門和財務(wù)部門均由總會計師分管。

　　(6)關(guān)于外部審計。甲公司聘請B會計師事務(wù)所對內(nèi)部控制有效性實(shí)施審計。B會計師事務(wù)所在執(zhí)行內(nèi)部控制審計時，發(fā)現(xiàn)甲公司財務(wù)管理信息系統(tǒng)存在設(shè)計漏洞，導(dǎo)致公司的利潤存在重大錯報。甲公司技術(shù)人員于2015年12月30日完成對系統(tǒng)的修復(fù)后，數(shù)據(jù)得以改正。B會計師事務(wù)所據(jù)此認(rèn)為上述內(nèi)部控制缺陷已得到整改，不影響會計師事務(wù)所出具2015年度內(nèi)部控制審計報告的類型。

　　<1> 、根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引等有關(guān)規(guī)定的要求，逐項(xiàng)判斷資料(1)、(2)、(4)、(5)、(6)項(xiàng)內(nèi)容是否存在不當(dāng)之處，若存在不當(dāng)之處，請指出不當(dāng)之處，并逐項(xiàng)說明理由。

　　【正確答案】 資料(1)存在不當(dāng)之處。(0.5分)

　　不當(dāng)之處：董事會令A(yù)咨詢公司對公司內(nèi)部控制的建立健全和有效實(shí)施負(fù)責(zé)。(0.5分)

　　理由：董事會對內(nèi)部控制的建立健全和有效實(shí)施負(fù)責(zé)。(0.5分)

　　資料(2)存在不當(dāng)之處。(0.5分)

　　不當(dāng)之處：對風(fēng)險識別中發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險進(jìn)行管理，主要是對產(chǎn)生負(fù)面影響的事件進(jìn)行管理。(0.5分)

　　理由：產(chǎn)生負(fù)面影響的事件代表了風(fēng)險，可能阻礙企業(yè)價值創(chuàng)造;產(chǎn)生正面影響的事件能夠抵銷不利影響或者為企業(yè)帶來機(jī)會。風(fēng)險管理是對上述風(fēng)險和機(jī)會的管理，它是企業(yè)從戰(zhàn)略制定到日常經(jīng)營過程中對待風(fēng)險的一系列信念與態(tài)度，目的是確定可能影響企業(yè)的潛在事項(xiàng)，并進(jìn)行管理，為實(shí)現(xiàn)企業(yè)的目標(biāo)提供合理的保證。(1.5分)

　　資料(4)不存在不當(dāng)之處。(1分)

　　資料(5)存在不當(dāng)之處。(0.5分)

　　不當(dāng)之處：甲公司內(nèi)部審計部門和財務(wù)部門均由總會計師分管。(0.5分)

　　理由：總會計師同時分管內(nèi)部審計部門和財務(wù)部門違背了不相容職務(wù)分離的原則。(0.5分)

　　資料(6)存在不當(dāng)之處。(0.5分)

　　不當(dāng)之處：B會計師事務(wù)所據(jù)此認(rèn)為上述內(nèi)部控制缺陷已得到整改，不影響會計師事務(wù)所出具2015年度內(nèi)部控制審計報告的類型。(0.5分)

　　理由：設(shè)計缺陷導(dǎo)致的錯報雖然在內(nèi)部審計報告基準(zhǔn)日前得到更正，但會計師事務(wù)所在作出判斷時沒有考慮測試該設(shè)計的運(yùn)行有效性。(0.5分)

　　【該題針對“企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的組織形式”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　<2> 、根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引等有關(guān)規(guī)定的要求，逐項(xiàng)判斷資料(3)中有關(guān)控制活動的事項(xiàng)是否存在不當(dāng)之處;若存在不當(dāng)之處，請說明理由。

　　【正確答案】 事項(xiàng)①存在不當(dāng)之處。(0.5分)

　　理由：企業(yè)除小額零星物資外或服務(wù)外，不得安排同一機(jī)構(gòu)辦理采購業(yè)務(wù)全過程。(0.5分)

　　事項(xiàng)②存在不當(dāng)之處。(0.5分)

　　理由：企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視存貨驗(yàn)收工作，規(guī)范存貨驗(yàn)收程序和方法，對入庫存貨的數(shù)量、質(zhì)量、技術(shù)規(guī)格等方面進(jìn)行查驗(yàn)，驗(yàn)收無誤方可入庫。(1.5分)

　　事項(xiàng)③不存在不當(dāng)之處。(1分)

　　事項(xiàng)④存在不當(dāng)之處。(0.5分)

　　理由：銷售部門負(fù)責(zé)應(yīng)收款項(xiàng)的催收，催收記錄(包括往來函電)應(yīng)妥善保存;財會部門負(fù)責(zé)辦理資金結(jié)算并監(jiān)督款項(xiàng)回收。(0.5分)

　　事項(xiàng)⑤存在不當(dāng)之處。(0.5分)

　　理由：重大研究項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)報經(jīng)董事會或類似權(quán)力機(jī)構(gòu)集體審議決策。(0.5分)

　　事項(xiàng)⑥存在不當(dāng)之處。(0.5分)

　　理由：在確定中標(biāo)人前，企業(yè)不得與投標(biāo)人就投標(biāo)價格、投標(biāo)方案等實(shí)質(zhì)性內(nèi)容進(jìn)行談判。(0.5分)

　　【該題針對“企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的組織形式”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】