甲公司系境內(nèi)外同時上市的公司，其A股在上海證券交易所上市。自《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》發(fā)布后，甲公司就著手建立、完善自身內(nèi)部控制體系并取得了較好效果，公司決定從2014年開始實施內(nèi)部控制評價制度，并由相關(guān)部門牽頭擬訂內(nèi)部控制評價方案。該方案摘要如下：

　　(一)關(guān)于內(nèi)部控制評價的組織領(lǐng)導(dǎo)和職責(zé)分工。董事會和審計委員會負(fù)責(zé)內(nèi)部控制評價的領(lǐng)導(dǎo)和監(jiān)督。財務(wù)部門負(fù)責(zé)內(nèi)部控制評價的具體組織實施工作，制定評價工作方案，組成評價工作組、實施現(xiàn)場測試等，將草擬的內(nèi)部控制評價報告及時向董事會、監(jiān)事會和經(jīng)理層報告。其他有關(guān)業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)組織本部門的內(nèi)控自查工作。

　　(二)關(guān)于內(nèi)部控制評價的內(nèi)容和方法。內(nèi)部控制評價工作應(yīng)當(dāng)圍繞內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督等五要素展開。鑒于本公司已按《公司法》和公司章程建立了科學(xué)規(guī)范的組織架構(gòu)，組織架構(gòu)相關(guān)內(nèi)容不再納入企業(yè)層面評價范圍。在實施業(yè)務(wù)層面評價時，主要評價上海證券交易所重點關(guān)注的對外擔(dān)保、關(guān)聯(lián)交易等業(yè)務(wù)或事項。在開展內(nèi)部控制檢查評價工作的過程中，考慮到公司現(xiàn)階段經(jīng)營壓力較大，為了減輕評價工作對正常經(jīng)營活動的影響，僅采用調(diào)查問卷法、實地查驗法和抽樣法實施評價。

　　(三)關(guān)于實施現(xiàn)場測試。評價工作組根據(jù)評價工作方案確定的內(nèi)部控制評價范圍，入駐被評價單位，與被評價單位進(jìn)行充分溝通，了解被評價單位的基本情況，根據(jù)掌握的情況確定評價范圍、檢查重點和抽樣數(shù)量。評價人員本著客觀、公正、公平原則，開展現(xiàn)場檢查測試，如實反映檢查測試中發(fā)現(xiàn)的問題，并及時與被評價單位溝通�，F(xiàn)場評價結(jié)束后，評價工作組匯總評價人員的工作底稿，形成現(xiàn)場評價報告。評價工作底稿應(yīng)進(jìn)行交叉復(fù)核簽字，并由評價工作組負(fù)責(zé)人審核后簽字確認(rèn)。評價工作組將評價結(jié)果及現(xiàn)場評價報告向被評價單位進(jìn)行通報，由被評價單位相關(guān)責(zé)任人簽字確認(rèn)后，提交企業(yè)內(nèi)部控制評價部門。

　　(四)關(guān)于內(nèi)部控制評價報告。股東大會對內(nèi)部控制評價報告的真實性發(fā)表聲明，內(nèi)部控制評價部門搜集整理內(nèi)部控制評價報告所需的相關(guān)資料，并根據(jù)這些資料撰寫評價報告。內(nèi)部控制評價報告經(jīng)董事會審核、股東大會審批后對外披露。

　　(五)關(guān)于內(nèi)部控制審計。聘請丙會計師事務(wù)所為公司提供內(nèi)部控制審計服務(wù)，因為當(dāng)年具有證券期貨業(yè)務(wù)資格的乙會計師事務(wù)所已經(jīng)對本公司的財務(wù)報表進(jìn)行了審計，以防損害審計的獨立性，決定聘請丙事務(wù)所。

　　<1> 、根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引的要求，逐項判斷甲公司內(nèi)部控制評價方案中(一)至(五)項內(nèi)容是否存在不當(dāng)之處;對存在不當(dāng)之處的，分別指出不當(dāng)之處，并逐項說明理由。

　　【正確答案】 1.第(1)項內(nèi)容存在不當(dāng)之處。(0.5分)

　　不當(dāng)之處：財務(wù)部門負(fù)責(zé)內(nèi)部控制評價的具體組織實施工作。(0.5分)

　　理由：企業(yè)通常授權(quán)內(nèi)部審計部門或者其他專門機(jī)構(gòu)為內(nèi)部控制評價部門，負(fù)責(zé)內(nèi)部控制評價的具體組織實施工作。(1分)

　　2.第(2)項內(nèi)容存在不當(dāng)之處。(0.5分)

　　不當(dāng)之處一：組織架構(gòu)相關(guān)內(nèi)容不再納入公司層面評價范圍。(0.5分)

　　理由：組織架構(gòu)是內(nèi)部環(huán)境的重要組成部分，直接影響內(nèi)部控制的建立健全和有效實施，應(yīng)當(dāng)納入公司層面評價范圍。(或：不符合全面性原則。)(1分)

　　不當(dāng)之處二：在實施業(yè)務(wù)層面評價時，主要評價上海證券交易所重點關(guān)注的對外擔(dān)保、關(guān)聯(lián)交易等業(yè)務(wù)或事項。(0.5分)

　　理由：業(yè)務(wù)層面的評價應(yīng)當(dāng)涵蓋公司的各種業(yè)務(wù)和事項(或：不符合全面性原則)。而不能僅限于證券交易所關(guān)注的少數(shù)重點業(yè)務(wù)事項來展開評價。(1分)

　　不當(dāng)之處三：為了減輕評價工作對正常經(jīng)營活動的影響，僅采用調(diào)查問卷法、實地查驗法和抽樣法實施評價。(0.5分)

　　理由：在開展內(nèi)部控制評價工作的過程中，應(yīng)該綜合運用個別訪談、調(diào)查問卷、專題討論、穿行測試、實地查驗、抽樣和比較分析等方法，廣泛收集被評價單位內(nèi)部控制設(shè)計和運行是否有效的證據(jù)。(1分)

　　3.第(3)項內(nèi)容不存在不當(dāng)之處。(1分)

　　4.第(4)項內(nèi)容存在不當(dāng)之處。(0.5分)

　　不當(dāng)之處一：股東大會對內(nèi)部控制評價報告的真實性發(fā)表聲明。(0.5分)

　　理由：董事會應(yīng)當(dāng)對內(nèi)部控制評價報告的真實性發(fā)表聲明。(1分)

　　不當(dāng)之處二：內(nèi)部控制評價報告報經(jīng)董事會審核、股東大會審批后對外披露。(1分)

　　理由：內(nèi)部控制評價報告上報經(jīng)理層審核、董事會審批后確定。內(nèi)部控制評價報告經(jīng)董事會批準(zhǔn)后對外披露或報送相關(guān)主管部門。(2分)

　　5.第(5)項內(nèi)容存在不當(dāng)之處。(0.5分)

　　不當(dāng)之處：當(dāng)年具有證券期貨業(yè)務(wù)資格的乙會計師事務(wù)所已經(jīng)對本公司的財務(wù)報表進(jìn)行了審計，以防損害審計的獨立性，決定聘請丙事務(wù)提供內(nèi)部控制審計服務(wù)。(0.5分)

　　理由：財務(wù)報表審計和內(nèi)部控制審計服務(wù)可以由同一家會計師事務(wù)所進(jìn)行審計，即整合審計，并不影響會計師事務(wù)所的獨立性。(1分)

　　【該題針對“企業(yè)內(nèi)部控制評價”知識點進(jìn)行考核】