甲公司為一家上市的國(guó)有大型集團(tuán)企業(yè)，其業(yè)務(wù)涉及國(guó)家“去產(chǎn)能”政策。甲公司風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制部門(mén)根據(jù)董事會(huì)要求，圍繞國(guó)家提出的“三去一降一補(bǔ)”重點(diǎn)任務(wù)，牽頭研究起草了《2016年度風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制工作服務(wù)“三去一降一補(bǔ)”計(jì)劃書(shū)》。該計(jì)劃建議書(shū)內(nèi)容摘要如下：

　　(1)“去產(chǎn)能”。為了快速去產(chǎn)能，可以放松固定資產(chǎn)清查和固定資產(chǎn)處置的控制。

　　(2)“去庫(kù)存”。通過(guò)“協(xié)議買(mǎi)斷”的方式將積壓產(chǎn)品出售給某電子商務(wù)平臺(tái)公司。

　　(3)“去杠桿”。為優(yōu)化籌資結(jié)構(gòu)，合理降低杠桿，公司采取以下措施：

　�、倨髽I(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)籌資方案進(jìn)行嚴(yán)格審批，重點(diǎn)關(guān)注籌資用途的可行性和相應(yīng)的償債能力。籌資方案需經(jīng)有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)的，以及籌資方案發(fā)生重大變更的，應(yīng)當(dāng)由總經(jīng)理快速批準(zhǔn)，以免耽誤進(jìn)度。

　　②企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)批準(zhǔn)的籌資方案，嚴(yán)格按照規(guī)定權(quán)限和程序籌集資金。銀行借款或發(fā)行債券重點(diǎn)關(guān)注信用風(fēng)險(xiǎn)、籌資成本、償還能力以及流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)等，發(fā)行股票應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注發(fā)行風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、政策風(fēng)險(xiǎn)以及公司控制權(quán)風(fēng)險(xiǎn)等。

　　③為了“去杠桿”，建議2017年度回避采用銀行借款或發(fā)行債券的方式彌補(bǔ)公司發(fā)展所需的資金缺口。

　　(4)為控制公司的運(yùn)營(yíng)成本、外包成本、提高銷(xiāo)售凈利率，建議采用下列控制措施“降成本”：

　�、倨髽I(yè)應(yīng)當(dāng)建立采購(gòu)定價(jià)制度，采取協(xié)議采購(gòu)方式確定采購(gòu)價(jià)格;

　�、谄髽I(yè)應(yīng)當(dāng)綜合考慮內(nèi)外部因素，合理確定外包價(jià)格，嚴(yán)格控制外包成本，切實(shí)做到符合成本效益原則，在遵循成本效益的原則下可將企業(yè)的所有業(yè)務(wù)外包出去。

　　(5)針對(duì)公司發(fā)展戰(zhàn)略因主觀原因頻繁變動(dòng)、企業(yè)研發(fā)項(xiàng)目失敗概率大、資源浪費(fèi)、研發(fā)成本過(guò)高，建議采用下列控制措施“補(bǔ)短板”：①企業(yè)可以在董事會(huì)下設(shè)立戰(zhàn)略委員會(huì)，或指定相關(guān)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃管理工作，履行相應(yīng)職責(zé)。企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略委員會(huì)對(duì)發(fā)展目標(biāo)和戰(zhàn)略規(guī)劃進(jìn)行可行性研究和科學(xué)論證，形成發(fā)展戰(zhàn)略建議方案。董事會(huì)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格審議戰(zhàn)略委員會(huì)提交的發(fā)展戰(zhàn)略方案。發(fā)展戰(zhàn)略方案經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)后實(shí)施。

　�、谄髽I(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)研發(fā)計(jì)劃，提出研究項(xiàng)目立項(xiàng)申請(qǐng)，開(kāi)展可行性研究，編制可行性研究報(bào)告。

　　假定不考慮其他因素。

　　<1> 、根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引的要求，逐項(xiàng)指出資料(1)中的不當(dāng)之處，并說(shuō)明理由。

　　【正確答案】 資料(1)中的不當(dāng)之處是“為了快速去產(chǎn)能，可以放松固定資產(chǎn)清查和固定資產(chǎn)處置的控制。”(1分)

　　理由：企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立固定資產(chǎn)清查制度，至少每年進(jìn)行全面清查。對(duì)固定資產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，應(yīng)當(dāng)查明原因，追究責(zé)任，妥善處理。企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)固定資產(chǎn)處置的控制，關(guān)注固定資產(chǎn)處置中的關(guān)聯(lián)交易和處置定價(jià)，防范資產(chǎn)流失。(1分)

　　【該題針對(duì)“業(yè)務(wù)層面控制——資金活動(dòng)控制”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　<2> 、指出資料(2)和資料(3)中③的建議所采取的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略類(lèi)型。

　　【正確答案】 資料(2)采用的是風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)中的風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移，資料(3)中事項(xiàng)③采用的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略為風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避。(1分)

　　【該題針對(duì)“業(yè)務(wù)層面控制——資金活動(dòng)控制”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　<3> 、根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引的要求，逐項(xiàng)指出資料(3)中事項(xiàng)①和②是否存在不當(dāng)之處，并逐項(xiàng)說(shuō)明理由。

　　【正確答案】 資料(3)中事項(xiàng)①存在的不當(dāng)之處是“籌資方案需經(jīng)有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)的，以及籌資方案發(fā)生重大變更的，應(yīng)當(dāng)由總經(jīng)理快速批準(zhǔn)，以免耽誤進(jìn)度”。(1分)

　　理由：籌資方案需經(jīng)有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)的，應(yīng)當(dāng)履行相應(yīng)的報(bào)批程序。籌資方案發(fā)生重大變更的，應(yīng)當(dāng)重新進(jìn)行可行性研究并履行相應(yīng)的審批程序。(1分)

　　資料(3)中事項(xiàng)②存在的不當(dāng)之處是“銀行借款或發(fā)行債券重點(diǎn)關(guān)注信用風(fēng)險(xiǎn)、籌資成本、償還能力以及流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)等”。(1分)

　　理由：銀行借款或發(fā)行債券重點(diǎn)關(guān)注利率風(fēng)險(xiǎn)、籌資成本、償還能力以及流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)等。(1分)

　　【該題針對(duì)“業(yè)務(wù)層面控制——資金活動(dòng)控制”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　<4> 、根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引的要求，逐項(xiàng)指出資料(4)中事項(xiàng)①和②項(xiàng)是否存在不當(dāng)之處，并逐項(xiàng)說(shuō)明理由。

　　【正確答案】 資料(4)中事項(xiàng)①存在的不當(dāng)之處是“企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立采購(gòu)定價(jià)制度，采取協(xié)議采購(gòu)方式確定采購(gòu)價(jià)格”。(1分)

　　理由：企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立采購(gòu)定價(jià)機(jī)制，采取協(xié)議采購(gòu)、招標(biāo)采購(gòu)、談判采購(gòu)、詢(xún)比價(jià)采購(gòu)等多種方式合理確定采購(gòu)價(jià)格。(1分)

　　資料(4)中事項(xiàng)②存在的不當(dāng)之處是“在遵循成本效益的原則下可將企業(yè)的所有業(yè)務(wù)外包出去”。(1分)

　　理由：企業(yè)應(yīng)當(dāng)綜合考慮成本效益原則，權(quán)衡利弊，避免將核心業(yè)務(wù)外包。(1分)

　　【該題針對(duì)“業(yè)務(wù)層面控制——資金活動(dòng)控制”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　<5> 、根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引的要求，逐項(xiàng)指出資料(5)中事項(xiàng)①和②是否存在不當(dāng)之處，并說(shuō)明董事會(huì)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格審議戰(zhàn)略委員會(huì)提交的發(fā)展戰(zhàn)略方案時(shí)重點(diǎn)關(guān)注的事項(xiàng)。

　　【正確答案】 資料(5)中事項(xiàng)①存在的不當(dāng)之處是“發(fā)展戰(zhàn)略方案經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)后實(shí)施”。(1分)

　　理由：企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略方案經(jīng)董事會(huì)審議通過(guò)后，報(bào)經(jīng)股東(大)會(huì)批準(zhǔn)實(shí)施。(1分)

　　資料(5)中事項(xiàng)②不存在不當(dāng)之處。(1分)

　　董事會(huì)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格審議戰(zhàn)略委員會(huì)提交的發(fā)展戰(zhàn)略方案，重點(diǎn)關(guān)注其全局性、長(zhǎng)期性和可行性。(1分)

　　【該題針對(duì)“業(yè)務(wù)層面控制——資金活動(dòng)控制”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】