甲公司為境內(nèi)外同時(shí)上市的公司，主營(yíng)業(yè)務(wù)是建筑施工。2015年1月，A會(huì)計(jì)師事務(wù)所在對(duì)甲公司及其控股子公司2014年內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)與運(yùn)行進(jìn)行審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)如下事項(xiàng)：

　　(1)組織架構(gòu)。甲公司設(shè)立審計(jì)委員會(huì)負(fù)責(zé)審查企業(yè)內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)以及監(jiān)督內(nèi)部控制的有效實(shí)施，受董事會(huì)直接領(lǐng)導(dǎo)。2014年1月20日，擔(dān)任審計(jì)委員會(huì)主任的獨(dú)立董事陳某因公出國(guó)，較長(zhǎng)時(shí)間無(wú)法履行其職責(zé)，審計(jì)委員會(huì)主任暫由總經(jīng)理張某兼任。

　　(2)發(fā)展戰(zhàn)略。甲公司在境內(nèi)外橋梁建筑工程建設(shè)中享有較高知名度。為了順應(yīng)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的發(fā)展，甲公司董事會(huì)決定大舉進(jìn)軍新能源產(chǎn)業(yè)。為此，董事會(huì)要求戰(zhàn)略委員會(huì)進(jìn)行可行性研究，重新制定發(fā)展戰(zhàn)略。2014年2月，董事會(huì)審議通過戰(zhàn)略委員會(huì)提交的方案后開始實(shí)施，并設(shè)立新能源產(chǎn)業(yè)部，迅速注入巨額資金，實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型。

　　(3)工程項(xiàng)目。2014年10月，甲公司與贊比亞道路發(fā)展局正式簽署M省78公里道路項(xiàng)目合同，合同金額為2.5億人民幣。在工程項(xiàng)目立項(xiàng)后、正式施工前，甲公司依法取得了建設(shè)用地、城市規(guī)劃、環(huán)境保護(hù)、安全、施工等方面的許可。甲公司預(yù)計(jì)在道路施工過程中，可能會(huì)面臨政治風(fēng)險(xiǎn)，所以打算將項(xiàng)目的50%分包給當(dāng)?shù)氐慕ㄖ�施工企業(yè)。

　　(4)合同管理。乙公司為甲公司的控股子公司，正在邊遠(yuǎn)山區(qū)施工，需要大量砂石材料。乙公司現(xiàn)場(chǎng)負(fù)責(zé)人請(qǐng)當(dāng)?shù)卮迕窀鶕?jù)工程進(jìn)度提供砂石，現(xiàn)場(chǎng)驗(yàn)收后，由現(xiàn)場(chǎng)施工人員即時(shí)清結(jié)。半年時(shí)間內(nèi)，現(xiàn)金結(jié)算金額達(dá)800萬(wàn)元，沒有簽訂書面合同。

　　(5)采購(gòu)控制。丙公司為甲公司的全資子公司，正在建設(shè)一座橋梁，需要大量鋼材。丙公司按照采購(gòu)申請(qǐng)制度，嚴(yán)格按預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度辦理請(qǐng)購(gòu)手續(xù)，以招標(biāo)采購(gòu)為主，合理選擇供應(yīng)商和確定采購(gòu)價(jià)格，簽訂采購(gòu)合同，組織專門人員進(jìn)行驗(yàn)收。財(cái)務(wù)部根據(jù)采購(gòu)合同及審核無(wú)誤的采購(gòu)發(fā)票等辦理付款，并進(jìn)行會(huì)計(jì)記錄。對(duì)于采購(gòu)過程中容易出現(xiàn)的吃回扣等腐敗現(xiàn)象，甲公司設(shè)立了舉報(bào)信箱，公開舉報(bào)渠道，全方位進(jìn)行監(jiān)督。

　　(6)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)。在審計(jì)委員會(huì)領(lǐng)導(dǎo)下，由內(nèi)部審計(jì)部門牽頭，從公司內(nèi)部抽調(diào)35位精通業(yè)務(wù)、責(zé)任心強(qiáng)、具備獨(dú)立性的人員組成評(píng)價(jià)工作組，由內(nèi)部審計(jì)部主任擔(dān)任工作組組長(zhǎng)。評(píng)價(jià)工作組進(jìn)駐評(píng)價(jià)現(xiàn)場(chǎng)后，從內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督要素入手，對(duì)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與運(yùn)行進(jìn)行全面評(píng)價(jià)。

　　(7)后續(xù)審計(jì)。鑒于A會(huì)計(jì)師事務(wù)所在審計(jì)中體現(xiàn)出的良好職業(yè)道德和較高的專業(yè)水準(zhǔn)，經(jīng)甲公司股東大會(huì)批準(zhǔn)，決定聘請(qǐng)A會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行下一年的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)和內(nèi)部控制審計(jì)，并分別簽訂了業(yè)務(wù)約定書。

　　<1> 、根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引的要求，逐項(xiàng)判斷甲公司(1)至(7)項(xiàng)內(nèi)容是否存在不當(dāng)之處;對(duì)存在不當(dāng)之處的，分別指出不當(dāng)之處，并分別說明理由。

　　【正確答案】 第(1)項(xiàng)內(nèi)容存在不當(dāng)之處。(0.5分)

　　不當(dāng)之處：審計(jì)委員會(huì)主任陳某因公出國(guó)，較長(zhǎng)時(shí)間無(wú)法履行其職責(zé)，暫由總經(jīng)理張某兼任。(1分)

　　理由：審計(jì)委員會(huì)成員負(fù)責(zé)人及成員必須具備相應(yīng)的獨(dú)立性、良好的職業(yè)操守和專業(yè)勝任能力，總經(jīng)理張某不具備獨(dú)立性，不應(yīng)該兼任審計(jì)委員會(huì)主任，應(yīng)該由其他獨(dú)立董事?lián)�任�?1分)

　　第(2)項(xiàng)內(nèi)容存在不當(dāng)之處。(0.5分)

　　不當(dāng)之處：董事會(huì)審議通過戰(zhàn)略委員會(huì)提交的方案后開始實(shí)施。(1分)

　　理由：企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略方案經(jīng)董事會(huì)審議通過后，報(bào)經(jīng)股東(大)會(huì)批準(zhǔn)實(shí)施。(1分)

　　第(3)項(xiàng)內(nèi)容不存在不當(dāng)之處。(1分)

　　第(4)項(xiàng)內(nèi)容存在不當(dāng)之處。(0.5分)

　　不當(dāng)之處：乙公司采購(gòu)砂石時(shí)，沒有簽訂書面合同，采用現(xiàn)金結(jié)算金額達(dá)800 萬(wàn)元。(1分)

　　理由：企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立科學(xué)的供應(yīng)商評(píng)估和準(zhǔn)入制度，確定合格供應(yīng)商清單，與選定的供應(yīng)商簽訂質(zhì)量保證協(xié)議。對(duì)外發(fā)生的經(jīng)濟(jì)行為，應(yīng)當(dāng)訂立書面合同。財(cái)務(wù)部門根據(jù)合同條款審核后辦理結(jié)算，不能由施工人員在現(xiàn)場(chǎng)即時(shí)清結(jié)。(2分)

　　第(5)項(xiàng)內(nèi)容不存在不當(dāng)之處。(1分)

　　第(6)項(xiàng)內(nèi)容存在不當(dāng)之處。(0.5分)

　　不當(dāng)之處：從內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督要素入手，對(duì)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與運(yùn)行進(jìn)行全面評(píng)價(jià)。(1分)

　　理由：內(nèi)部控制評(píng)價(jià)范圍應(yīng)包括內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督五要素。(1分)

　　第(7)項(xiàng)內(nèi)容不存在不當(dāng)之處。(1分)

　　【該題針對(duì)“企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的組織形式”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　<2> 、根據(jù)資料(3)，說明甲公司采用的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略類型。

　　【正確答案】 甲公司為降低東道國(guó)的政治風(fēng)險(xiǎn)，將項(xiàng)目的50%分包給當(dāng)?shù)氐慕ㄖ�施工企業(yè)，采用的是風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)的應(yīng)對(duì)策略。(1分)

　　【該題針對(duì)“企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的組織形式”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】