甲公司為一家國有大型公司，主要從事基礎設施工程承包業(yè)務，包括交通運輸及排水供氣兩個主要業(yè)務分公司，涵蓋國內(nèi)、外兩個區(qū)域市場。近年來，甲公司積極推進全面預算管理，不斷強化績效考核，以促進公司戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)。相關(guān)資料如下：

　　(1)甲公司為保證預算管理工作發(fā)揮有效的作用，健全了全面預算管理組織體系，要求預算管理委員會制訂公司的年度財務預算方案、決策方案，經(jīng)董事會審議批準之后，由企業(yè)經(jīng)理層負責組織執(zhí)行全面預算，決定和處理全面預算管理的日常運行事項。

　　(2)2017年初，甲公司對2016年的預算執(zhí)行情況進行了全面分析，其中2016年度營業(yè)收入預算執(zhí)行情況如下表所示：

　　金額單位：億元

　　(3)甲公司在預算執(zhí)行過程中，嚴格執(zhí)行銷售預算、生產(chǎn)預算、費用預算和其他預算，并將年度預算細分為月度和季度預算，通過分期預算控制，確保年度預算目標的實現(xiàn);企業(yè)對重點預算項目嚴格管理;對于非重點項目盡量簡化審批流程;對于關(guān)鍵性指標的實現(xiàn)情況，按月、按周，甚至進行實時跟蹤，并對其發(fā)展趨勢作出科學合理的預測，提高了事前控制的能力。

　　(4)在甲公司的經(jīng)營過程中，出現(xiàn)了以下事件：

　�、賴�家政策法規(guī)發(fā)生重大變化，致使預算的編制基礎不成立;

　�、谟捎谑袌霏h(huán)境、經(jīng)營條件、經(jīng)營方針發(fā)生重大變化，導致預算對實際經(jīng)營不再適用;

　　③公司的經(jīng)理層發(fā)生變動;

　�、馨l(fā)生不可抗力事件，導致預算的執(zhí)行成為不可能。

　　由于出現(xiàn)了需要調(diào)整預算的事項，所以甲公司需要按照預算調(diào)整原則調(diào)整預算。

　　假定不考慮其他因素。

　　<1> 、根據(jù)資料(1)，指出甲公司的做法是否存在不當之處，若存在不當之處請指出并說明理由。

　　【正確答案】 甲公司的做法不恰當。(0.5分)

　　不當之處：“預算管理委員會制訂公司的年度財務預算方案、決策方案，經(jīng)董事會審議批準。”(0.5分)

　　理由：股東大會是全面預算管理的法定權(quán)力機構(gòu)、董事會是法定決策機構(gòu)，應該由董事會制訂公司的年度財務預算方案、決策方案，經(jīng)股東(大)會審議批準�！�(0.5分)

　　【該題針對“全面預算分析”知識點進行考核】

　　<2> 、根據(jù)資料(2)，采用多維分析法，以區(qū)域和產(chǎn)品兩個維度相結(jié)合的方式，分析指出甲公司2016年度營業(yè)收入預算執(zhí)行中存在的主要問題，并說明多維分析法的主要優(yōu)點。

　　【正確答案】 主要問題：國內(nèi)、國外的排水供氣業(yè)務均未完成年度預算目標。(1分)

　　多維分析法的主要優(yōu)點：分析者可以從多個角度、多個側(cè)面觀察相關(guān)數(shù)據(jù)，從而更深入地了解數(shù)據(jù)中的信息與內(nèi)涵。(1分)

　　【該題針對“全面預算分析”知識點進行考核】

　　<3> 、根據(jù)資料(3)，指出甲公司遵循了哪些預算控制原則，并列舉其他預算控制原則。

　　【正確答案】 遵循的預算控制原則：加強過程控制、突出管理重點。(1分)

　　其他的預算控制原則包括：剛性控制與柔性控制相結(jié)合、業(yè)務控制與財務控制相結(jié)合。(1.5分)

　　<4> 、根據(jù)資料(4)，指出甲公司在出現(xiàn)相應事件時是否需要進行預算調(diào)整。

　　【正確答案】 出現(xiàn)事件①、②、④時需要進行預算調(diào)整，出現(xiàn)事件③不需要進行預算調(diào)整。(1分)

　　<5> 、根據(jù)資料(4)，說明企業(yè)在預算調(diào)整實務中通常存在的問題，以及企業(yè)預算調(diào)整應堅持的原則。

　　【正確答案】 企業(yè)在預算調(diào)整實務中通常存在的問題有：一是過于強調(diào)預算剛性，不能根據(jù)環(huán)境變化而及時調(diào)整，導致資源重大浪費;二是有些企業(yè)走向另一極端，預算調(diào)整的隨意性較大;三是預算收入和利潤目標一般調(diào)低不調(diào)高，削弱了企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略的有效實施。(1.5分)

　　企業(yè)的預算調(diào)整應堅持以下原則：

　　(1)預算調(diào)整應當符合企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、年度經(jīng)營目標和現(xiàn)實狀況，重點放在預算執(zhí)行中出現(xiàn)的重要的、非正常的、不符合常規(guī)的關(guān)鍵性差異方面;

　　(2)預算調(diào)整方案應當客觀、合理、可行，在經(jīng)濟上能夠?qū)崿F(xiàn)最優(yōu)化;

　　(3)預算調(diào)整應當謹慎，調(diào)整頻率應予以嚴格控制，年度調(diào)整次數(shù)應盡量少。(1.5分)

　　【該題針對“全面預算分析”知識點進行考核】