【案例】

　　(2014年)2014年7月10日，集團(tuán)公司召開上半年工作會議，請就預(yù)算執(zhí)行情況及其企業(yè)發(fā)展的重要問題進(jìn)行了專題研究。會議要點(diǎn)如下：

　　預(yù)算執(zhí)行方面。集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部匯報(bào)了1至6月份預(yù)算執(zhí)行情況。集團(tuán)公司2014年全年?duì)I業(yè)收入、營業(yè)成本、利潤總額的預(yù)算指標(biāo)分別為500億元、200億元、100億元;上半年實(shí)際營業(yè)收入200億元、營業(yè)成本140億元、利潤總額30億元。財(cái)務(wù)部認(rèn)為，要完成全年預(yù)算指標(biāo)，壓力較大。

　　要求：根據(jù)資料，計(jì)算集團(tuán)公司2014年1至6月份有關(guān)預(yù)算指標(biāo)的執(zhí)行進(jìn)度，并指出存在的主要問題及應(yīng)采取的措施。

　　『正確答案』

　�、贍I業(yè)收入預(yù)算執(zhí)行率：200/500=40%

　�、跔I業(yè)成本預(yù)算執(zhí)行率：140/200=70%

　�、劾麧櫩傤~預(yù)算執(zhí)行率：30/100=30%

　　存在的主要問題是：營業(yè)收入和利潤總額預(yù)算執(zhí)行率較低，營業(yè)成本預(yù)算執(zhí)行率較高。

　　應(yīng)采取的措施：甲集團(tuán)公司應(yīng)進(jìn)一步增加銷售收入，加強(qiáng)成本管理，提高盈利能力。

　　【案例】

　　F公司是一家生產(chǎn)經(jīng)營多種日用商品的大型企業(yè)，按照產(chǎn)品事業(yè)部的形式構(gòu)建了甲、乙、丙三個分部。F公司開展預(yù)算管理工作的部分情況如下：

　　(1)公司設(shè)立了一個由董事長與各事業(yè)部負(fù)責(zé)人組成的預(yù)算管理委員會，負(fù)責(zé)公司預(yù)算管理的所有工作。

　　(2)甲事業(yè)部根據(jù)預(yù)算制定了詳細(xì)的資金支出控制制度。但在預(yù)算執(zhí)行過程中，外部環(huán)境出現(xiàn)了重大變化，不久即發(fā)現(xiàn)大量例外事項(xiàng)，部門負(fù)責(zé)人不得不將主要精力放在審批日常事務(wù)方面。

　　(3)乙事業(yè)部根據(jù)預(yù)算制定了詳細(xì)的資金收支控制制度，但負(fù)責(zé)人認(rèn)為像甲事業(yè)部那樣嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算控制可能得不償失，因此沒有督促其所在事業(yè)部實(shí)施。

　　(4)丙事業(yè)部負(fù)責(zé)人在編制本部門預(yù)算時認(rèn)為，彈性預(yù)算運(yùn)用靈活，因此，在前一年度固定預(yù)算的基礎(chǔ)上規(guī)定一個0.8-2.0的系數(shù)，以實(shí)際執(zhí)行數(shù)是否落在上下限之間來判斷預(yù)算執(zhí)行是否正常。

　　要求：根據(jù)資料(1)-(4)，指出F公司及其事業(yè)部在預(yù)算管理中存在的問題并簡要說明理由。

　　『正確答案』

　　在(1)中存在的問題：預(yù)算管理組織體系不健全。理由：大型企業(yè)的預(yù)算管理組織體系由三部分組成：預(yù)算管理的決策機(jī)構(gòu)、預(yù)算管理的日常工作機(jī)構(gòu)、預(yù)算執(zhí)行單位等。F公司除了設(shè)立預(yù)算委員會之外，還應(yīng)當(dāng)設(shè)立預(yù)算管理辦公室，具體負(fù)責(zé)預(yù)算的編制、報(bào)告、執(zhí)行和日常監(jiān)控、調(diào)整、考核等。

　　在(2)中存在的問題：過于強(qiáng)調(diào)預(yù)算的剛性。理由：當(dāng)企業(yè)運(yùn)營的外部環(huán)境發(fā)生重大變化時，管理者應(yīng)及時、主動地調(diào)整預(yù)算。

　　在(3)中存在的問題：預(yù)算管理流于形式，重編制，輕執(zhí)行。

　　理由：預(yù)算管理是一個持續(xù)改進(jìn)的過程，主要由三個環(huán)節(jié)構(gòu)成：

　　一是預(yù)算的編制環(huán)節(jié);

　　二是預(yù)算執(zhí)行與控制環(huán)節(jié);

　　三是預(yù)算考核環(huán)節(jié)。

　　在(4)中存在的問題：對彈性預(yù)算的認(rèn)識錯誤。理由：彈性預(yù)算是和固定預(yù)算相對應(yīng)的一種方法，即基于彈性的業(yè)務(wù)量編制預(yù)算的一種方法。簡單地用固定預(yù)算指標(biāo)乘上兩個彈性系數(shù)作為預(yù)算的上下限范圍，這種做法并不是彈性預(yù)算。并且事業(yè)部彈性系數(shù)的確定太隨意，缺乏科學(xué)依據(jù)。