【案例背景及要求】 甲單位為全額撥款的科研事業(yè)單位，已實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付制度。 2017年按照財(cái)政部的要求開展內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作。評(píng)價(jià)人員在評(píng)價(jià)時(shí)關(guān)注到甲單位相關(guān)的資金報(bào)銷審批管理辦法：貨幣資金支付嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算管理分級(jí)審批管理辦法，各部門不得超預(yù)算支出，預(yù)算內(nèi)支出除了部門負(fù)責(zé)人簽字確認(rèn)外，單筆付款金額在 1萬(wàn)元至 5萬(wàn)元以下的，由財(cái)務(wù)處處長(zhǎng)審批;單筆付款金額在 5萬(wàn)元以上 10萬(wàn)元以下的，由總會(huì)計(jì)師審批;單筆付款金額在 10萬(wàn)元以上的或確實(shí)由于業(yè)務(wù)需要發(fā)生的超預(yù)算支出，由單位負(fù)責(zé)人審批。

　　各部門員工報(bào)銷各項(xiàng)費(fèi)用時(shí)，先由部門負(fù)責(zé)人簽字確認(rèn)費(fèi)用的真實(shí)性和是否超限額，并履行相應(yīng)的審批手續(xù)，然后由財(cái)務(wù)處專門負(fù)責(zé)費(fèi)用報(bào)銷審核的會(huì)計(jì)人員進(jìn)行審核，審核通過(guò)后予以制單，出納根據(jù)會(huì)計(jì)人員審核制單后的憑證辦理費(fèi)用支付手續(xù)。

　　要求 ：根據(jù)內(nèi)部控制規(guī)范和內(nèi)部控制評(píng)價(jià)要求：

　　1. 指出審核報(bào)銷審批控制程序時(shí)應(yīng)注意的關(guān)鍵控制點(diǎn)有哪些?

　　2. 分析甲單位支出業(yè)務(wù)控制設(shè)計(jì)及運(yùn)行中在資金支付的審批和審核環(huán)節(jié)是否存在缺陷，并具體指出。

　　【參考答案】

　　1. 審核報(bào)銷審批程序應(yīng)注意的關(guān)鍵控制點(diǎn)有：

　�、� 單位是否有明確的支出內(nèi)部審批權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制制度。

　�、� 分級(jí)審批、分額度審批、逐項(xiàng)審批的審批控制規(guī)定。

　�、� 審批人是否在授權(quán)范圍內(nèi)審批。

　　2. ( 1) “單筆付款金額在 10萬(wàn)元以上的，由單位負(fù)責(zé)人審批 ”存在缺陷。

　　理由：對(duì)于一定資金以上的重大貨幣資金支付業(yè)務(wù)，應(yīng)實(shí)行集體決策制度，而不應(yīng)由單位負(fù)責(zé)人一人審批。

　　( 2)費(fèi)用報(bào)銷審核程序不存在缺陷。

　　理由：各部門員工報(bào)銷費(fèi)用時(shí)，首先由部門負(fù)責(zé)人簽字確認(rèn)，然后由財(cái)務(wù)部審核是否準(zhǔn)予支付，便于審查費(fèi)用的真實(shí)性和是否超限額問(wèn)題。