案例分析題二(本題15分)

　　【知識點：全面預(yù)算管理概述、全面預(yù)算目標的確定、全面預(yù)算的編制方法、成功預(yù)算編制的特征、全面預(yù)算控制、績效評價概述】

　　假定不考慮其他因素。

　　丙公司是我國一家大型國有上市公司，主要從事金融保險、電子設(shè)備制造等業(yè)務(wù)。2017年12月5日，丙公司召開2018年度全面預(yù)算工作會議，就明年的全面預(yù)算管理組織分工、預(yù)算目標確定、預(yù)算編制、預(yù)算控制、績效評價方法等問題進行了專題研究。會議要點如下：

　　(1)全面預(yù)算管理組織分工。預(yù)算管理委員會由總經(jīng)理、總會計師、各職能部門負責(zé)人等共同組成，負責(zé)制訂公司的年度財務(wù)預(yù)算方案、決策方案。在預(yù)算管理委員會下設(shè)辦公室，負責(zé)組織執(zhí)行全面預(yù)算，決定和處理全面預(yù)算管理的日常運行工作。

　　要求：

　　1.指出公司進行預(yù)算管理時應(yīng)當(dāng)遵循的原則，以及公司的全面預(yù)算管理組織體系通常由哪幾個層面構(gòu)成。

　　『正確答案』

　　1.公司進行預(yù)算管理應(yīng)當(dāng)遵循的原則包括：(1)戰(zhàn)略導(dǎo)向原則;(2)過程控制原則;(3)融合性原則;(4)平衡管理原則;(5)權(quán)變性原則。(1.5分)

　　全面預(yù)算管理組織體系通常由三個層面構(gòu)成：全面預(yù)算管理決策機構(gòu)、全面預(yù)算管理工作機構(gòu)和全面預(yù)算管理執(zhí)行機構(gòu)。(1.5分)

　　2.根據(jù)資料(1)，指出丙公司全面預(yù)算管理分工中存在的不當(dāng)之處，并簡要說明理由。

　　『正確答案』

　　2.(1)不當(dāng)之處：預(yù)算管理委員會負責(zé)制訂公司的年度財務(wù)預(yù)算方案、決策方案。(1分)

　　理由：董事會負責(zé)制訂公司的年度財務(wù)預(yù)算方案、決算方案，而不是預(yù)算管理委員會(1分)

　　(2)不當(dāng)之處：預(yù)算管理辦公室負責(zé)組織執(zhí)行全面預(yù)算，決定和處理全面預(yù)算管理的日常運行工作。(1分)

　　理由：經(jīng)理層負責(zé)組織執(zhí)行全面預(yù)算，決定和處理全面預(yù)算管理的日常運行工作。(或：預(yù)算管理辦公室負責(zé)全面預(yù)算管理的組織領(lǐng)導(dǎo)和日常工作。)(1分)

　　(2)預(yù)算目標確定。丙公司2017年實際投資資本平均總額為25000萬元，為擴大產(chǎn)品銷售規(guī)模，計劃2018年初追加5000萬元營運資本，公司核定的投資資本回報率為20%。

　　要求：

　　3.根據(jù)資料(2)，依據(jù)預(yù)算目標的確定方法，計算2018年丙公司的預(yù)計目標利潤。

　　『正確答案』

　　3.目標利潤=預(yù)計投資資本平均總額×核定的投資資本回報率=(25000+5000)×20%=6000(萬元)(2分)

　　(3)全面預(yù)算編制。2018年以前，丙公司各預(yù)算單位共同制定預(yù)算，最高管理層和董事會只保留最后的批準權(quán);2018年以后，丙公司制定了“三下兩上”的新預(yù)算編制流程，各預(yù)算單位的預(yù)算指標通過上下結(jié)合雙向溝通后形成。

　　要求：

　　4.根據(jù)資料(3)，指出丙公司2018年以前和以后分別采取的預(yù)算編制方式類型。

　　『正確答案』

　　4.丙公司2018年以前采取的預(yù)算編制方式是參與式預(yù)算。(1分)

　　丙公司2018年以后采取的預(yù)算編制方式是混合式預(yù)算。(1分)

　　(4)全面預(yù)算執(zhí)行。全面預(yù)算編制完成并批準下達后，各預(yù)算執(zhí)行單位需要組織實施。預(yù)算執(zhí)行是把預(yù)算目標變成行動的一種方式，預(yù)算控制是通過過程監(jiān)督、信息反饋、預(yù)算調(diào)整等方法促進預(yù)算執(zhí)行不偏離預(yù)算目標的一種行為。預(yù)算執(zhí)行需要及時分析預(yù)算執(zhí)行情況，并根據(jù)差異大小和性質(zhì)采取相應(yīng)的控制策略和措施。

　　要求：

　　5.根據(jù)資料(4)，指出全面預(yù)算控制過程中應(yīng)遵循的原則。

　　『正確答案』

　　5.全面預(yù)算控制應(yīng)遵循的原則包括：①加強過程控制;(0.5分)②突出管理重點;(0.5分)③剛性控制與柔性控制相結(jié)合;(0.5分)④業(yè)務(wù)控制與財務(wù)控制相結(jié)合。(0.5分)

　　(5)績效評價計分。丙公司2017年的存貨周轉(zhuǎn)次數(shù)在績效評價指標體系中的權(quán)重為15%，其計分方法為：周轉(zhuǎn)次數(shù)在5次(含5次)以下的，得8分;5次以上的，得15分。2017年營業(yè)收入的目標值為220億元，實際完成值為200億元。

　　要求：

　　6.根據(jù)資料(5)，指出存貨周轉(zhuǎn)次數(shù)的計分方法，并計算營業(yè)收入的計劃完成率。

　　『正確答案』

　　6.存貨周轉(zhuǎn)次數(shù)的計分方法是層差法。(1分)

　　營業(yè)收入的計劃完成率=200/220×100%=90.91%(1分)