案例分析題二(本題10分)

　　【知識點：全面預(yù)算管理概述、全面預(yù)算的編制方法、全面預(yù)算控制、全面預(yù)算目標(biāo)的確定】

　　乙公司是一家從事家電生產(chǎn)銷售的上市公司，公司實施了全面預(yù)算管理。2017年末召開了全面預(yù)算管理工作會議，主要對2017年的預(yù)算執(zhí)行等方面進(jìn)行了總結(jié)，并制定了2018年的預(yù)算目標(biāo)。會議要點如下：

　　(1)全面預(yù)算管理的應(yīng)用環(huán)境。公司實施預(yù)算管理的基礎(chǔ)環(huán)境包括戰(zhàn)略目標(biāo)、業(yè)務(wù)計劃、內(nèi)部管理制度、信息系統(tǒng)。

　　要求：

　　1.根據(jù)資料(1)，判斷乙公司全面預(yù)算管理應(yīng)用環(huán)境方面是否存在不當(dāng)之處;若存在不當(dāng)之處請指出，并說明理由。

　　『正確答案』

　　1.存在不當(dāng)之處。(0.5分)

　　不當(dāng)之處：公司實施預(yù)算管理的基礎(chǔ)環(huán)境包括戰(zhàn)略目標(biāo)、業(yè)務(wù)計劃、內(nèi)部管理制度、信息系統(tǒng)。(1分)

　　理由：公司實施預(yù)算管理的基礎(chǔ)環(huán)境還包括組織架構(gòu)。(1分)

　　(2)預(yù)算編制方面。2017年在編制預(yù)算時，由于公司2016年重新梳理規(guī)劃了企業(yè)的各項業(yè)務(wù)活動，保證了各項業(yè)務(wù)的合理性，而2017年并沒有重大調(diào)整，所以決定以上一年的預(yù)算為起點，根據(jù)銷售額和運(yùn)營環(huán)境的預(yù)計變化自下而上地調(diào)整上一年度預(yù)算中的各個項目。

　　要求：

　　2.根據(jù)資料(2)，判斷乙公司2017年全面預(yù)算編制的方法，說明理由，并指出其優(yōu)缺點。

　　『正確答案』

　　2.乙公司采用的是增量預(yù)算法。(1分)

　　理由：增量預(yù)算法是以上一年度的預(yù)算為起點，根據(jù)銷售額和運(yùn)營環(huán)境的預(yù)計變化，自上而下或自下而上地調(diào)整上一年度預(yù)算中的各個項目。(1分)

　　增量預(yù)算的優(yōu)點是編制簡單，省時省力。(1分)

　　增量預(yù)算的主要缺點是預(yù)算規(guī)模會逐步增大，可能會造成預(yù)算松弛及資源浪費。(1分)

　　(3)預(yù)算控制方面。乙公司預(yù)算主次分明，加強(qiáng)現(xiàn)金預(yù)算的管理，提高資金的使用效率;嚴(yán)格控制投資項目不超預(yù)算，日常業(yè)務(wù)中招待費、辦公費則是通過提醒相關(guān)人員不要超出預(yù)算。

　　要求：

　　3.根據(jù)資料(3)，判斷乙公司預(yù)算控制中體現(xiàn)的控制原則，并說明理由。

　　『正確答案』

　　3.體現(xiàn)了突出管理重點和剛性控制與柔性控制相結(jié)合的預(yù)算控制原則。(1分)

　　理由：預(yù)算主次分明，加強(qiáng)現(xiàn)金預(yù)算的管理，提高資金的使用效率體現(xiàn)的是突出管理重點;嚴(yán)格控制投資項目不超預(yù)算，日常業(yè)務(wù)中招待費、辦公費則是通過提醒相關(guān)人員不要超出預(yù)算，體現(xiàn)的是剛性控制與柔性控制相結(jié)合。(1分)

　　(4)預(yù)算目標(biāo)方面。公司2017年的銷售收入為80億元，利潤為8億元，企業(yè)管理層通過對市場的調(diào)查分析，發(fā)現(xiàn)本企業(yè)的產(chǎn)品非常受歡迎，需求非常旺盛，估計2018年度的銷售收入將比上年增長10%左右，利潤比上年增長20%左右。僅由此確定出企業(yè)2018年的目標(biāo)收入是88億，目標(biāo)利潤是9.6億元。

　　假定不考慮其他因素。

　　要求：

　　4.根據(jù)資料(4)，判斷乙公司的目標(biāo)收入和目標(biāo)利潤的確定是否恰當(dāng)，并說明理由。

　　『正確答案』

　　4.不恰當(dāng)。(0.5分)

　　理由：管理者在預(yù)測并確定目標(biāo)利潤的過程中，不僅需要預(yù)測利潤表各主要項目的變化情況，還必須遵循預(yù)算目標(biāo)的確定原則，考慮確定預(yù)算目標(biāo)的影響因素。(1分)