案例分析題(本題10分)

　　【知識點(diǎn)：行政事業(yè)單位收入;政府采購的基本政策要求及特殊規(guī)定;部門預(yù)算執(zhí)行及調(diào)整;行政事業(yè)單位單位層面內(nèi)部控制】

　　假定不考慮其他因素。

　　甲單位系一家中央級事業(yè)單位，已執(zhí)行國庫集中支付制度。2018年1月，甲單位內(nèi)部審計(jì)部門對甲單位2017年度的預(yù)算執(zhí)行、資產(chǎn)管理、政府采購、會計(jì)核算等進(jìn)行了全面檢查，發(fā)現(xiàn)了如下事項(xiàng)：

　　要求：

　　請根據(jù)國家部門預(yù)算管理、資產(chǎn)管理、政府采購、事業(yè)單位會計(jì)制度等相關(guān)規(guī)定，對事項(xiàng)(1)至(5)，逐項(xiàng)判斷是否存在不當(dāng)之處;對存在不當(dāng)之處的，分別說明理由。

　　(1)按照《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范(試行)》文件要求，甲單位2017年制定了本單位內(nèi)部控制制度并予以執(zhí)行。為了檢查內(nèi)部控制是否有效，及時(shí)發(fā)現(xiàn)單位內(nèi)部控制存在的缺陷，甲單位領(lǐng)導(dǎo)班子要求2017年下半年開展內(nèi)部控制評價(jià)工作�？紤]到本單位內(nèi)部控制制度的建立與實(shí)施由財(cái)務(wù)處牽頭負(fù)責(zé)，會議決定由審計(jì)處具體負(fù)責(zé)內(nèi)部控制評價(jià)的組織實(shí)施工作。

　　『正確答案』

　　1.事項(xiàng)(1)不存在不當(dāng)之處。(2分)

　　(2)上級主管部門和財(cái)政部門對甲單位本級下達(dá)的項(xiàng)目支出限額為4800萬元，其中，T項(xiàng)目(為2017年新增項(xiàng)目)支出800萬元。M項(xiàng)目在2017年10月底提前完成，形成項(xiàng)目支出結(jié)余資金200萬元。財(cái)務(wù)處經(jīng)進(jìn)一步測算，下達(dá)的T項(xiàng)目預(yù)算控制限額800萬元不足，預(yù)計(jì)完成T項(xiàng)目需要經(jīng)費(fèi)支出1000萬元，于是直接將M項(xiàng)目結(jié)余資金200萬元安排用于追加到T項(xiàng)目，在預(yù)算草案中確定T項(xiàng)目支出預(yù)算1000萬元。

　　『正確答案』

　　2.事項(xiàng)(2)存在不當(dāng)之處。(1分)

　　理由：年度預(yù)算執(zhí)行中，因項(xiàng)目目標(biāo)完成、項(xiàng)目提前終止或?qū)嵤┯?jì)劃調(diào)整，不需要繼續(xù)支出的預(yù)算資金，中央部門應(yīng)及時(shí)清理為結(jié)余資金并報(bào)財(cái)政部，由財(cái)政部收回。(1分)

　　(3)甲單位擬于2017年8月以一項(xiàng)固定資產(chǎn)對外投資，并召開會議針對是否需要進(jìn)行資產(chǎn)評估進(jìn)行了討論。資產(chǎn)管理處張某建議不需要進(jìn)行評估，因?yàn)榇隧?xiàng)固定資產(chǎn)取得時(shí)并非以名義金額入賬，以投資時(shí)的賬面價(jià)值為基礎(chǔ)確認(rèn)對外投資的入賬價(jià)值即可。

　　『正確答案』

　　3.事項(xiàng)(3)存在不當(dāng)之處。(1分)

　　理由：以非貨幣性資產(chǎn)對外投資是事業(yè)單位必須進(jìn)行資產(chǎn)評估的情形，對外投資入賬價(jià)值的確定應(yīng)以投出資產(chǎn)的評估價(jià)值為基礎(chǔ)。(1分)

　　(4)2017年7月，甲單位擬采購一項(xiàng)專用設(shè)備(屬于集中采購目錄范圍)，由于該設(shè)備性質(zhì)特殊，國內(nèi)只有A、B、C三家供應(yīng)商。經(jīng)研究決定，甲單位采用邀請招標(biāo)方式采購該設(shè)備。甲單位于7月15日在省級人民政府財(cái)政部門指定的政府采購信息媒體上發(fā)布資格預(yù)審公告，公布了投標(biāo)人資格條件，公告截止日期為7月18日。

　　『正確答案』

　　4.事項(xiàng)(4)存在不當(dāng)之處。(1分)

　　理由：采用邀請招標(biāo)方式采購的，招標(biāo)采購單位應(yīng)當(dāng)在省級以上人民政府財(cái)政部門指定的政府采購信息媒體發(fā)布資格預(yù)審公告，公布投標(biāo)人資格條件，資格預(yù)審公告的期限不得少于5個(gè)工作日。(1分)

　　(5)甲單位2017年下達(dá)的基本支出預(yù)算控制限額為：基本支出8000萬元，其中，人員經(jīng)費(fèi)3500萬元、日常公用經(jīng)費(fèi)4500萬元;單位財(cái)務(wù)部門在編報(bào)2017年“二上”預(yù)算時(shí)，認(rèn)為本單位經(jīng)費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)偏低，所以在下達(dá)的基本支出預(yù)算控制限額內(nèi)對人員經(jīng)費(fèi)和日常公用經(jīng)費(fèi)的構(gòu)成比例進(jìn)行了調(diào)整，經(jīng)調(diào)整后：人員經(jīng)費(fèi)4000萬元、日常公用經(jīng)費(fèi)4000萬元。

　　『正確答案』

　　5.事項(xiàng)(5)存在不當(dāng)之處。(1分)

　　理由：預(yù)算單位在編制基本支出預(yù)算時(shí)，人員經(jīng)費(fèi)和日常公用經(jīng)費(fèi)之間不允許自主調(diào)整。(1分)