案例分析題(本題15分)

　　【知識點：企業(yè)內部控制建設的組織形式、企業(yè)層面控制——組織架構控制、企業(yè)層面控制——人力資源控制、業(yè)務層面控制——采購業(yè)務控制、業(yè)務層面控制——工程項目控制、業(yè)務層面控制——擔保業(yè)務控制、企業(yè)內部控制審計】

　　假定不考慮其他因素。

　　甲公司為一家集基建建設、勘察設計與咨詢服務等業(yè)務于一體的大型國有建筑施工企業(yè)集團。作為中國基礎設施建設特別是高速鐵路建設的領軍企業(yè)，自中央提出“一帶一路”倡議以來，甲公司積極響應國家“一帶一路”戰(zhàn)略部署，專門成立了“一帶一路”工作領導小組，充分發(fā)揮企業(yè)在基礎設施建設領域的專業(yè)優(yōu)勢，深入研究、謀劃布局，在“一帶一路”沿線國家爭取更多業(yè)務訂單，一方面提高現(xiàn)有產品在現(xiàn)有市場的占有率，另一方面以自己現(xiàn)有產品積極搶占新的國際市場。

　　為更有效的管理內外部各種經營風險，甲公司于2018年初聘請A會計師事務所協(xié)助優(yōu)化內部控制體系。相關資料如下：

　　(1)內部控制體系優(yōu)化

　　A會計師事務所在梳理甲公司相關內部控制制度及其運行情況時，發(fā)現(xiàn)如下事項：

　　要求：

　　1.根據《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》及其配套指引的要求，逐項判斷資料(1)中各個事項是否存在內部控制不當之處;對存在不當之處的，分別提出改進的控制措施。

　　①成立了內部控制領導小組，董事長擔任組長，管理層其他成員擔任組員，授權財務部負責內部控制的建立與實施的全部工作。

　　『正確答案』

　　1.事項①存在不當之處。(1分)

　　改進措施：內部控制建設是一項系統(tǒng)工程，需要企業(yè)董事會、監(jiān)事會、經理層及內部各職能部門共同參與并承擔職責，而非僅僅一個財務部就能完成全部的工作。

　　(1分)

　�、诮浝韺訉Χ�事會負責，主持公司的生產經營管理工作。重要干部任免事項、長遠發(fā)展規(guī)劃、對外提供擔保等重大事項需經高級管理層集體決策審批。

　　『正確答案』

　　事項②存在不當之處。(1分)

　　改進措施：重要干部任免事項、長遠發(fā)展規(guī)劃、對外提供擔保等重大事項需經董事會或者其他權力機構集體決策審批或者實行聯(lián)簽制度。(1分)

　　③通過公開招聘、競爭上崗等多種方式選聘優(yōu)秀建筑工程師，重點關注了選聘對象的價值取向和責任意識。公司海外重要項目經理王某在任職期間主持開發(fā)了建筑工程管理軟件，但公司未與王某簽訂相應的保密協(xié)議。

　　『正確答案』

　　事項③存在不當之處。(1分)

　　改進措施：甲公司應與王某簽訂相關的保密協(xié)議，明確保密義務。(1分)

　�、�2017年5月，公司采購了一批施工應急設備(屬于超預算采購項目)，總金額為800萬元，先行辦理了采購業(yè)務，后補辦了審批和請購手續(xù)。

　　『正確答案』

　　事項④存在不當之處。(1分)

　　改進措施：對于超預算采購項目，應該先履行預算調整程序，由具備相應審批權限的部門或人員審批后，再行辦理請購手續(xù)，避免盲目采購。(1分)

　�、轂橛行Ч芾鞢國的環(huán)保建設工程，行政部總裁陳某建議董事會利用密封投標方式對項目進行招標，他已預先向幾個承包商朋友發(fā)出投標邀請書，并告知有關投標程序和要求。

　　『正確答案』

　　事項⑤存在不當之處。(1分)

　　改進措施：甲公司應當采用公開招標方式，選擇具有相應資質的承包商承接工程。參與評標的有關工作人員不得私下接觸投標人。(1分)

　�、轈國子公司在沒有經過甲公司授權的情況下，為當地一家房地產開發(fā)公司提供了擔保。

　　『正確答案』

　　事項⑥存在不當之處。(1分)

　　改進措施：企業(yè)內設機構未經授權不得辦理擔保業(yè)務。子公司對外提供擔保，應該經過甲公司的授權。(1分)

　　(2)內部控制審計

　　甲公司聘請B會計師事務所提供2018年度內部控制審計服務。B會計師事務所是A會計師事務所的網絡事務所。

　　要求：

　　2.根據《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》及其配套指引的要求，判斷資料(2)是否存在內部控制不當之處，并簡要說明理由。

　　『正確答案』

　　2.存在不當之處。(1分)

　　理由：A會計師事務所向甲公司提供內部控制體系優(yōu)化建議，B會計師事務所提供內部控制審計服務，而A會計師事務所和B會計師事務所屬于網絡事務所，無法確保B會計師事務所的獨立性。(2分)

　　提示：同一個事務所不能為同一家企業(yè)既提供內控咨詢,又提供內控審計。