案例分析題(本題10分)

　　【知識(shí)點(diǎn)：全面預(yù)算目標(biāo)的確定、全面預(yù)算分析、關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)法】

　　假定不考慮其他因素。

　　甲公司為一家國(guó)有大型公司，主要從事基礎(chǔ)設(shè)施工程承包業(yè)務(wù)，包括交通運(yùn)輸及排水供氣兩個(gè)主要業(yè)務(wù)分公司，涵蓋國(guó)內(nèi)、外兩個(gè)區(qū)域市場(chǎng)。近年來(lái)，甲公司積極推進(jìn)全面預(yù)算管理，不斷強(qiáng)化績(jī)效考核，以促進(jìn)公司戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。相關(guān)資料如下：

　　(1)2017年度，甲公司董事會(huì)計(jì)劃以凈利潤(rùn)的20%向投資者分配利潤(rùn)，并新增留存收益30億元。甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。

　　要求：

　　1.根據(jù)資料(1)，利用上加法計(jì)算甲公司2017年度的目標(biāo)利潤(rùn)。

　　『正確答案』

　　1.凈利潤(rùn)=30/(1-20%)=37.5(億元)

　　目標(biāo)利潤(rùn)=37.5/(1-25%)=50(億元)(2分)

　　(2)2018年初，甲公司對(duì)2017年的預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行了全面分析，其中2017年度營(yíng)業(yè)收入預(yù)算執(zhí)行情況如下表所示：

　　金額單位：億元

　　要求：

　　2.根據(jù)資料(2)，采用多維分析法，以區(qū)域和產(chǎn)品兩個(gè)維度相結(jié)合的方式，分析指出甲公司2017年度營(yíng)業(yè)收入預(yù)算執(zhí)行中存在的主要問(wèn)題，并說(shuō)明多維分析法的主要優(yōu)點(diǎn)。

　　『正確答案』

　　2.主要問(wèn)題：國(guó)內(nèi)、國(guó)外的排水供氣業(yè)務(wù)均未完成年度預(yù)算目標(biāo)。(1分)

　　多維分析法的主要優(yōu)點(diǎn)：分析者可以從多個(gè)角度、多個(gè)側(cè)面觀察相關(guān)數(shù)據(jù)，從而更深入地了解數(shù)據(jù)中的信息與內(nèi)涵。(1.5分)

　　(3)甲公司在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中，嚴(yán)格執(zhí)行銷(xiāo)售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、費(fèi)用預(yù)算和其他預(yù)算，并將年度預(yù)算細(xì)分為月度和季度預(yù)算，通過(guò)分期預(yù)算控制，確保年度預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn);企業(yè)對(duì)重點(diǎn)預(yù)算項(xiàng)目嚴(yán)格管理;對(duì)于非重點(diǎn)項(xiàng)目盡量簡(jiǎn)化審批流程;對(duì)于關(guān)鍵性指標(biāo)的實(shí)現(xiàn)情況，按月、按周，甚至進(jìn)行實(shí)時(shí)跟蹤，并對(duì)其發(fā)展趨勢(shì)作出科學(xué)合理的預(yù)測(cè)，提高了事前控制的能力。

　　要求：

　　3.根據(jù)資料(3)，指出甲公司遵循了哪些預(yù)算控制原則，并列舉其他預(yù)算控制原則。

　　『正確答案』

　　3.遵循的預(yù)算控制原則：加強(qiáng)過(guò)程控制、突出管理重點(diǎn)。(1分)

　　其他的預(yù)算控制原則包括：剛性控制與柔性控制相結(jié)合、業(yè)務(wù)控制與財(cái)務(wù)控制相結(jié)合。(1.5分)

　　(4)2018年度，甲公司將建立關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)體系，分別制定企業(yè)級(jí)、部門(mén)級(jí)以及員工級(jí)關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)，并設(shè)立投資回報(bào)率、凈資產(chǎn)收益率、客戶滿意度等結(jié)果類(lèi)指標(biāo)和資本性支出等動(dòng)因類(lèi)指標(biāo)。

　　要求：

　　4.根據(jù)資料(4)，判斷甲公司建立的關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)體系是否存在不當(dāng)之處，并說(shuō)明理由。

　　『正確答案』

　　4.存在不當(dāng)之處。(1分)

　　理由：客戶滿意度屬于動(dòng)因類(lèi)指標(biāo)。(2分)