【案例分析題二】甲公司為一家上市的國有大型集團企業(yè)，其所涉及的業(yè)務涉及國家“去產能”的相關業(yè)務。甲公司風險管理與內部控制部門根據(jù)董事會要求，圍繞國家提出的“三去一降一補”重點任務，牽頭研究起草了《2017年度風險管理與內部控制工作服務“三去一降一補”計劃書》。該計劃建議書內容摘要如下：假定不考慮其他因素。

　　要求：

　　1.根據(jù)《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》及其配套指引的要求，逐項指出資料(1)中事項①和②是否存在不當之處，并逐項說明理由。

　　(1)由于在“三去”任務中，本企業(yè)比較突出的是“去杠桿”。為優(yōu)化籌資結構，合理降低杠桿，公司采取以下措施：①對籌資方案進行嚴格審批，重點關注籌資用途的可行性和相應的償債能力。重大籌資方案，應當按照規(guī)定的權限和程序實行集體決策或者聯(lián)簽制度�；I資方案需經有關部門批準的，以及籌資方案發(fā)生重大變更的，應當由總經理快速批準，以免耽誤進度。

　�、诟鶕�(jù)批準的籌資方案，嚴格按照規(guī)定權限和程序籌集資金。銀行借款或發(fā)行債券重點關注信用風險、籌資成本、償還能力以及流動性風險等，發(fā)行股票應當重點關注發(fā)行風險、市場風險、政策風險以及公司控制權風險等。

　　『正確答案』

　　資料(1)中事項①存在的不當之處是“籌資方案需經有關部門批準的，以及籌資方案發(fā)生重大變更的，應當由總經理快速批準，以免耽誤進度”。

　　理由：籌資方案需經有關部門批準的，應當履行相應的報批程序�；I資方案發(fā)生重大變更的，應當重新進行可行性研究并履行相應的審批程序。

　　資料(1)中事項②存在的不當之處是“銀行借款或發(fā)行債券重點關注信用風險、籌資成本、償還能力以及流動性風險等”。

　　理由：銀行借款或發(fā)行債券重點關注利率風險、籌資成本、償還能力以及流動性風險等。

　　要求：

　　2.根據(jù)《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》及其配套指引的要求，逐項指出資料(2)中事項①和②項是否存在不當之處，并逐項說明理由。

　　(2)為控制公司的運營成本、外包成本、提高銷售凈利率，建議采用下列控制措施“降成本”：①建立采購定價制度，采取協(xié)議采購方式確定采購價格;②綜合考慮內外部因素，合理確定外包價格，嚴格控制外包成本，切實做到符合成本效益原則，在遵循成本效益的原則下可將企業(yè)的所有業(yè)務外包出去。

　　『正確答案』

　　資料(2)中事項①存在的不當之處是“建立采購定價制度，采取協(xié)議采購方式確定采購價格”。

　　理由：企業(yè)應當建立采購定價機制，采取協(xié)議采購、招標采購、談判采購、詢比價采購等多種方式合理確定采購價格。

　　資料(2)中事項②存在的不當之處是“在遵循成本效益的原則下可將企業(yè)的所有業(yè)務外包出去”。

　　理由：企業(yè)應當綜合考慮成本效益原則，權衡利弊，避免將核心業(yè)務外包。

　　要求：

　　3.根據(jù)《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》及其配套指引的要求，逐項指出資料(3)中事項①和②是否存在不當之處，并說明董事會應當嚴格審議戰(zhàn)略委員會提交的發(fā)展戰(zhàn)略方案時重點關注的事項。

　　(3)針對公司發(fā)展戰(zhàn)略因主觀原因頻繁變動、企業(yè)研發(fā)項目失敗概率大、資源浪費、研發(fā)成本過高，建議采用下列控制措施“補短板”：①在董事會下設立戰(zhàn)略委員會，或指定相關機構負責發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃管理工作，履行相應職責。企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略委員會對發(fā)展目標和戰(zhàn)略規(guī)劃進行可行性研究和科學論證，形成發(fā)展戰(zhàn)略建議方案。董事會應當嚴格審議戰(zhàn)略委員會提交的發(fā)展戰(zhàn)略方案。發(fā)展戰(zhàn)略方案經董事會批準后實施。

　�、诟鶕�(jù)研發(fā)計劃，提出研究項目立項申請，開展可行性研究，編制可行性研究報告。

　　『正確答案』

　　資料(3)中事項①存在的不當之處是“發(fā)展戰(zhàn)略方案經董事會批準后實施”。

　　理由：企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略方案經董事會審議通過后，報經股東(大)會批準實施。

　　資料(3)中事項②不存在不當之處。

　　董事會應當嚴格審議戰(zhàn)略委員會提交的發(fā)展戰(zhàn)略方案，重點關注其全局性、長期性和可行性。