【案例2】

　　某企業(yè)以前年度采用固定預(yù)算編制方法，隨著公司的發(fā)展，公司管理者發(fā)現(xiàn)每年的實(shí)際銷售收入、利潤等財(cái)務(wù)指標(biāo)與年初的預(yù)算目標(biāo)相差非常大，于是公司開始采用彈性預(yù)算的編制方法編制2017年的預(yù)算。

　　關(guān)于制造費(fèi)用的預(yù)算，有如下數(shù)據(jù)：

　　要求：

　　1.根據(jù)表中的資料，采用制造費(fèi)用=固定制造費(fèi)用a+單位變動(dòng)制造費(fèi)用×業(yè)務(wù)量b的公式，填寫下表。

　　制造費(fèi)用預(yù)算(列表法) 單位：元

　　2.簡(jiǎn)要說明彈性預(yù)算的優(yōu)點(diǎn);

　　3.簡(jiǎn)述常見的預(yù)算編制方法;

　　4.簡(jiǎn)述企業(yè)編制預(yù)算時(shí)采用的一般編制方式和步驟;

　　5.簡(jiǎn)述成功的預(yù)算編制的特征。

　　『正確答案』

　　1.制造費(fèi)用預(yù)算(列表法) 單位：元

　　5590=1000+5400*0.85=1000+5100*0.9

　　6610=1000+6600*0.85=1000+5100*1.1

　　接上圖表

　　1000+0.2*6000

　　2.優(yōu)點(diǎn)：能夠適應(yīng)不同經(jīng)營情況的變化，在一定程度上避免了對(duì)預(yù)算的頻繁修改，有利于預(yù)算控制作用的更好發(fā)揮;能夠使各責(zé)任中心實(shí)施更為細(xì)致的差異分析，為業(yè)績?cè)u(píng)價(jià)建立更加客觀合理的基礎(chǔ)。(p152)

　　3.常見的預(yù)算編制方法有：定期預(yù)算法、滾動(dòng)預(yù)算法、增量預(yù)算法、零基預(yù)算法、固定預(yù)算法、彈性預(yù)算法、項(xiàng)目預(yù)算法、作業(yè)預(yù)算法等。(p150-153)

　　4.企業(yè)編制預(yù)算時(shí)，一般采取“上下結(jié)合、分級(jí)編制、逐級(jí)匯總”的“混合式”方式進(jìn)行，具體包括下達(dá)預(yù)算編制指導(dǎo)意見、上報(bào)預(yù)算草案、審查平衡、審議批準(zhǔn)、下達(dá)執(zhí)行等流程。(p148-149)

　　5.成功的預(yù)算編制至少具有以下特征：

　　①與企業(yè)戰(zhàn)略管理流程相一致;②全面預(yù)算指標(biāo)體系科學(xué)合理;③計(jì)劃與預(yù)算相整合;④假設(shè)合理、預(yù)測(cè)的準(zhǔn)確性高;⑤與績效評(píng)價(jià)系統(tǒng)相一致;⑥預(yù)算編制方法選擇適當(dāng)。(p153-154)