【案例1】

　　丙公司是我國一家大型國有上市公司，主要從事金融保險(xiǎn)、電子設(shè)備制造等業(yè)務(wù)。2016年12月5日，丙公司召開2017年度預(yù)算工作會(huì)議，就明年的全面預(yù)算管理分工、預(yù)算控制和目標(biāo)利潤等問題進(jìn)行了專題研究。會(huì)議要點(diǎn)如下：

　　(1)全面預(yù)算管理組織分工方面。預(yù)算管理委員會(huì)是公司內(nèi)部預(yù)算管理的決策部門，由總經(jīng)理、總經(jīng)理助理、各部門負(fù)責(zé)人共同組成，預(yù)算管理委員會(huì)負(fù)責(zé)公司預(yù)算管理的所有工作。

　　(2)預(yù)期目標(biāo)確定方面。丙公司2016年實(shí)際投資資本平均總額為25000萬元，為擴(kuò)大產(chǎn)品銷售規(guī)模，計(jì)劃2017年初追加5000萬元營運(yùn)資本，公司核定的投資資本回報(bào)率為20%。

　　要求：

　　1.根據(jù)資料(1)，指出丙公司的全面預(yù)算管理組織體系構(gòu)成。

　　2.根據(jù)資料(1)，指出丙公司全面預(yù)算管理分工中存在的不當(dāng)之處，并簡要說明理由。

　　3.根據(jù)資料(2)，依據(jù)預(yù)算目標(biāo)的確定方法，計(jì)算2017年丙公司的預(yù)計(jì)目標(biāo)利潤。

　　『正確答案』

　　1.丙公司是大型國有上市公司，其預(yù)算管理組織體系由三部分組成：全面預(yù)算管理決策機(jī)構(gòu)、全面預(yù)算管理工作機(jī)構(gòu)和全面預(yù)算管理執(zhí)行機(jī)構(gòu)。(p141)

　　2.不當(dāng)之處：預(yù)算管理委員會(huì)負(fù)責(zé)公司預(yù)算管理的所有工作。

　　理由：預(yù)算管理委員會(huì)是預(yù)算管理的決策機(jī)構(gòu)。預(yù)算管理辦公室是預(yù)算管理委員會(huì)的日常工作機(jī)構(gòu)，在預(yù)算管理委員會(huì)的領(lǐng)導(dǎo)下工作，并向預(yù)算管理委員會(huì)報(bào)告。公司預(yù)算管理的所有工作不是全部由預(yù)算管理委員會(huì)負(fù)責(zé)的。(p141-142)

　　3.目標(biāo)利潤=預(yù)計(jì)投資資本平均總額×核定的投資資本回報(bào)率=(25000+5000)×20%=6000(萬元)

　　案例分析知識點(diǎn)2

　　1.全面預(yù)算編制方法：(1)定期預(yù)算法;(2)滾動(dòng)預(yù)算法;

　　(3)增量預(yù)算法;(4)零基預(yù)算法;(5)固定預(yù)算法;

　　(6)彈性預(yù)算法;(7)項(xiàng)目預(yù)算法;(8)作業(yè)基礎(chǔ)預(yù)算法。

　　2.全面預(yù)算分析方法：(1)差異分析;(2)對比分析;

　　(3)對標(biāo)分析;(4)結(jié)構(gòu)分析;(5)趨勢分析;

　　(6)因素分析;(7)排名分析;(8)多維分析。

　　3.全面預(yù)算控制的原則：(1)加強(qiáng)過程控制;(2)突出管理重點(diǎn);

　　(3)剛性控制與柔性控制相結(jié)合;(4)業(yè)務(wù)控制與財(cái)務(wù)控制相結(jié)合。