1、甲公司成立于2010年1月，系一家集基建建設(shè)、鐵路和公路投資及運(yùn)營(yíng)等業(yè)務(wù)于一體的大型國(guó)有建筑施工集團(tuán)公司。2018年初，甲公司召開總經(jīng)理辦公會(huì)，提出要進(jìn)一步提升“戰(zhàn)略規(guī)劃—預(yù)算管理—績(jī)效評(píng)價(jià)—風(fēng)險(xiǎn)管理”全過(guò)程的管理水平。會(huì)議主要內(nèi)容如下：

　　(1)作為中國(guó)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)特別是高速鐵路建設(shè)的領(lǐng)軍企業(yè)，自中央提出“一帶一路”倡議以來(lái)，公司積極響應(yīng)國(guó)家“一帶一路”戰(zhàn)略部署，專門成立了“一帶一路”工作領(lǐng)導(dǎo)小組。2018年，公司將繼續(xù)充分發(fā)揮在基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)領(lǐng)域的專業(yè)優(yōu)勢(shì)，深入研究、謀劃布局，在“一帶一路”沿線國(guó)家爭(zhēng)取更多海外訂單，將現(xiàn)有產(chǎn)品與服務(wù)積極搶占新的國(guó)別市場(chǎng);借助資本市場(chǎng)，立足主業(yè)，向利潤(rùn)率較高的勘察設(shè)計(jì)與咨詢服務(wù)領(lǐng)域發(fā)展。

　　(2)會(huì)議聽取了公司2017年度預(yù)算執(zhí)行情況的報(bào)告。財(cái)務(wù)部就公司2017年的預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行了全面分析，并選取行業(yè)內(nèi)標(biāo)桿企業(yè)M公司作為對(duì)象，從盈利水平、資產(chǎn)質(zhì)量、債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營(yíng)增長(zhǎng)4個(gè)方面各選取一個(gè)關(guān)鍵指標(biāo)進(jìn)行對(duì)標(biāo)分析(相關(guān)對(duì)標(biāo)數(shù)據(jù)見(jiàn)下表)，重點(diǎn)就本公司與M公司在某些方面存在的差距向會(huì)議作了說(shuō)明。

　　(3)會(huì)議聽取了關(guān)于采用“平衡計(jì)分卡”改進(jìn)績(jī)效評(píng)價(jià)體系的報(bào)告。會(huì)議指出：公司近年來(lái)單純采用財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行績(jī)效評(píng)價(jià)存在較大局限性，同意從2018年起采用“平衡計(jì)分卡”對(duì)績(jī)效評(píng)價(jià)體系進(jìn)行改進(jìn);同時(shí)要求加快推進(jìn)此項(xiàng)工作，以更好地促進(jìn)公司戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

　　(4)會(huì)議聽取了風(fēng)險(xiǎn)管理職能部門負(fù)責(zé)人匯報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)分析報(bào)告。會(huì)議指出：公司的權(quán)益工具投資分為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益或者其他綜合收益的金融資產(chǎn)，由于該金融資產(chǎn)須按公允價(jià)值列示，因此公司會(huì)受到證券市場(chǎng)價(jià)格波動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)的影響。為確保2018年度海外風(fēng)險(xiǎn)總體可控，公司應(yīng)進(jìn)一步加強(qiáng)海外項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理，秉承“以風(fēng)險(xiǎn)控制為導(dǎo)向，以內(nèi)部控制為手段”的內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)管理理念，不斷提高風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)。

　　假定不考慮其他因素。

　　<1> 、根據(jù)資料(1)，指出甲公司采取的成長(zhǎng)型戰(zhàn)略的具體細(xì)分類型，并說(shuō)明理由。

　　<2> 、根據(jù)資料(2)，指出甲公司所采取的全面預(yù)算分析方法，并針對(duì)4個(gè)關(guān)鍵指標(biāo)，指出甲公司與M公司存在的差距，提出相應(yīng)的改進(jìn)措施。

　　<3> 、根據(jù)資料(3)，指出采用“平衡計(jì)分卡”方式進(jìn)行績(jī)效評(píng)價(jià)將有哪些方面的改進(jìn)。

　　<4> 、根據(jù)資料(4)，按照風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)容分類，指出甲公司面臨的風(fēng)險(xiǎn)類別，并就此類風(fēng)險(xiǎn)提出風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)建議。

　　2、甲公司為一家國(guó)有控股主板上市公司，是一家全球領(lǐng)先的ICT(信息與通信)基礎(chǔ)設(shè)施和智能終端提供商。自2013年1月1日起實(shí)施《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引。甲公司就此制定了內(nèi)部控制規(guī)范體系實(shí)施工作方案。該方案要點(diǎn)如下：

　　(1)工作目標(biāo)。建立和實(shí)施一套統(tǒng)一、高質(zhì)量的內(nèi)部控制規(guī)范體系，進(jìn)一步提升公司內(nèi)部管理水平和風(fēng)險(xiǎn)防范能力，以不斷提高經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的盈利能力和管理效率為內(nèi)部控制終極目標(biāo)。

　　(2)體系建設(shè)。內(nèi)部控制建設(shè)是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，需要董事會(huì)、審計(jì)委員會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層、內(nèi)部各職能部門等共同參與并承擔(dān)相應(yīng)的職責(zé)。董事會(huì)對(duì)內(nèi)部控制的建立健全和有效實(shí)施負(fù)責(zé)，對(duì)內(nèi)部控制建設(shè)中的重大問(wèn)題作出決策。審計(jì)委員會(huì)負(fù)責(zé)審查內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)，監(jiān)督內(nèi)部控制的有效實(shí)施。監(jiān)事會(huì)對(duì)董事會(huì)建立與實(shí)施內(nèi)部控制進(jìn)行監(jiān)督。經(jīng)理層領(lǐng)導(dǎo)開展內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)，貫徹董事會(huì)和審計(jì)委員會(huì)對(duì)內(nèi)部控制的決策意見(jiàn)。內(nèi)部控制部門專門負(fù)責(zé)內(nèi)部控制在企業(yè)內(nèi)部各部門間的組織協(xié)調(diào)和日常性事務(wù)。

　　(3)控制重點(diǎn)。公司根據(jù)業(yè)務(wù)特點(diǎn)和發(fā)展實(shí)際，在梳理業(yè)務(wù)流程和開展風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的基礎(chǔ)上，擬重點(diǎn)對(duì)人力資源、社會(huì)責(zé)任、資產(chǎn)管理、研發(fā)業(yè)務(wù)、業(yè)務(wù)外包和財(cái)務(wù)報(bào)告，有針對(duì)性地實(shí)施控制。

　�、僦贫ㄅc業(yè)績(jī)考核掛鉤的薪酬制度，多勞多得�？己瞬荒軇偃螎徫灰�求的員工，及時(shí)暫停其工作，安排再培訓(xùn)。

　�、诜e極履行社會(huì)責(zé)任，響應(yīng)國(guó)家綠色發(fā)展倡導(dǎo)、支持綠色設(shè)計(jì)產(chǎn)品推廣，利用公司的資源，提高消費(fèi)者對(duì)綠色設(shè)計(jì)產(chǎn)品的認(rèn)可度、引導(dǎo)綠色消費(fèi)等;與員工簽訂勞動(dòng)合同，按勞分配、同工同酬;積極推動(dòng)節(jié)能減排標(biāo)準(zhǔn)的研究和落實(shí)，通過(guò)技術(shù)創(chuàng)新最大限度降低設(shè)備能耗和排放，積極開發(fā)新能源方案和推動(dòng)可持續(xù)能源的使用，減少碳排放。

　�、蹅}(cāng)庫(kù)保管員同時(shí)負(fù)責(zé)登記存貨明細(xì)賬，以便對(duì)倉(cāng)庫(kù)中的所有存貨項(xiàng)目的驗(yàn)收、發(fā)出、儲(chǔ)存進(jìn)行永續(xù)記錄。倉(cāng)庫(kù)保管員每?jī)赡觊_展一次存貨全面盤點(diǎn)清查，盤點(diǎn)清查結(jié)果形成書面報(bào)告。

　　④按照規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)ρ邪l(fā)項(xiàng)目進(jìn)行審批，重大研發(fā)項(xiàng)目報(bào)經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)。針對(duì)委托研發(fā)項(xiàng)目，將企業(yè)有實(shí)力的技術(shù)骨干派駐研發(fā)團(tuán)隊(duì)，及時(shí)了解研發(fā)過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題和取得的成果，對(duì)委托研發(fā)項(xiàng)目進(jìn)行整體性控制。

　　⑤公司將智能芯片的采購(gòu)業(yè)務(wù)外包給專門從事該項(xiàng)服務(wù)的A公司，并對(duì)A公司的履約能力進(jìn)行持續(xù)評(píng)估，有確鑿證據(jù)表明A公司存在重大違約行為，導(dǎo)致業(yè)務(wù)外包合同無(wú)法履行的，應(yīng)該及時(shí)終止合同。

　　⑥按照法律法規(guī)和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度規(guī)定，及時(shí)對(duì)外提供財(cái)務(wù)報(bào)告。當(dāng)財(cái)務(wù)報(bào)告編制完成以后，裝訂成冊(cè)，加蓋公司公章，由總會(huì)計(jì)師簽名并蓋章，并聘請(qǐng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行審計(jì)。審計(jì)報(bào)告隨同財(cái)務(wù)報(bào)告一并對(duì)外提供。

　　(4)自我評(píng)價(jià)。公司授權(quán)內(nèi)部審計(jì)部門作為內(nèi)部控制評(píng)價(jià)部門，負(fù)責(zé)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的具體組織實(shí)施工作。內(nèi)部審計(jì)部門根據(jù)公司實(shí)際情況和管理要求，制定科學(xué)合理的評(píng)價(jià)工作方案，報(bào)經(jīng)理層批準(zhǔn)后實(shí)施。

　　假定不考慮其他因素。

　　<1> 、根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引的要求，判斷甲公司是否存在不當(dāng)之處;對(duì)存在不當(dāng)之處的，分別指出不當(dāng)之處，并分別說(shuō)明理由。