2、甲公司為一家國有大型公司，主要從事基礎設施工程承包業(yè)務，包括交通運輸及排水供氣兩個主要業(yè)務分公司，涵蓋國內(nèi)、外兩個區(qū)域市場。近年來，甲公司積極推進全面預算管理，不斷強化績效考核，以促進公司戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)。相關(guān)資料如下：

　　(1)2017年度，甲公司董事會計劃以凈利潤的20%向投資者分配利潤，并新增留存收益30億元。甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。

　　(2)2018年初，甲公司對2017年的預算執(zhí)行情況進行了全面分析，其中2017年度營業(yè)收入預算執(zhí)行情況如下表所示：

　　金額單位：億元

　　(3)甲公司在預算執(zhí)行過程中，嚴格執(zhí)行銷售預算、生產(chǎn)預算、費用預算和其他預算，并將年度預算細分為月度和季度預算，通過分期預算控制，確保年度預算目標的實現(xiàn);企業(yè)對重點預算項目嚴格管理;對于非重點項目盡量簡化審批流程;對于關(guān)鍵性指標的實現(xiàn)情況，按月、按周，甚至進行實時跟蹤，并對其發(fā)展趨勢作出科學合理的預測，提高了事前控制的能力。

　　(4)2018年度，甲公司將建立關(guān)鍵績效指標體系，分別制定企業(yè)級、部門級以及員工級關(guān)鍵績效指標，并設立投資回報率、凈資產(chǎn)收益率、客戶滿意度等結(jié)果類指標和資本性支出等動因類指標。

　　假定不考慮其他因素。

　　<1> 、根據(jù)資料(1)，利用上加法計算甲公司2017年度的目標利潤。

　　【正確答案】 凈利潤=30/(1-20%)=37.5(億元)

　　目標利潤=37.5/(1-25%)=50(億元)

　　【該題針對“全面預算分析”知識點進行考核】

　　<2> 、根據(jù)資料(2)，采用多維分析法，以區(qū)域和產(chǎn)品兩個維度相結(jié)合的方式，分析指出甲公司2017年度營業(yè)收入預算執(zhí)行中存在的主要問題，并說明多維分析法的主要優(yōu)點。

　　【正確答案】 主要問題：國內(nèi)、國外的排水供氣業(yè)務均未完成年度預算目標。

　　多維分析法的主要優(yōu)點：分析者可以從多個角度、多個側(cè)面觀察相關(guān)數(shù)據(jù)，從而更深入地了解數(shù)據(jù)中的信息與內(nèi)涵。

　　【該題針對“全面預算分析”知識點進行考核】

　　<3> 、根據(jù)資料(3)，指出甲公司遵循了哪些預算控制原則，并列舉其他預算控制原則。

　　【正確答案】 遵循的預算控制原則：加強過程控制、突出管理重點。

　　其他的預算控制原則包括：剛性控制與柔性控制相結(jié)合、業(yè)務控制與財務控制相結(jié)合。

　　【該題針對“全面預算分析”知識點進行考核】

　　<4> 、根據(jù)資料(4)，判斷甲公司建立的關(guān)鍵績效指標體系是否存在不當之處，并說明理由。

　　【正確答案】 存在不當之處。

　　理由：客戶滿意度屬于動因類指標。

　　【該題針對“全面預算分析”知識點進行考核】