1、甲集團(tuán)是一家在上海證券交易所上市交易的大型企業(yè)集團(tuán)，自2013年1月1日起實(shí)施《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引。在實(shí)施過(guò)程中出現(xiàn)了一些問(wèn)題，特聘請(qǐng)咨詢(xún)公司對(duì)集團(tuán)進(jìn)行調(diào)查研究，調(diào)查中發(fā)現(xiàn)的部分事項(xiàng)如下：

　　(1)公司章程中規(guī)定，集團(tuán)設(shè)立監(jiān)事會(huì)，對(duì)董事會(huì)負(fù)責(zé)，監(jiān)督經(jīng)理和其他高級(jí)管理人員依法履行職責(zé)。

　　(2)甲集團(tuán)實(shí)施的發(fā)展戰(zhàn)略方案經(jīng)戰(zhàn)略委員會(huì)審議通過(guò)后，報(bào)經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)實(shí)施。

　　(3)甲集團(tuán)選聘人員實(shí)行崗位回避制度。

　　(4)公司章程規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)促進(jìn)文化建設(shè)在內(nèi)部各層級(jí)的有效溝通，加強(qiáng)企業(yè)文化的宣傳貫徹，確保全體員工共同遵守。

　　(5)為了提高企業(yè)資金的管理效率，由企業(yè)的出納小王全權(quán)辦理貨幣資金業(yè)務(wù)，保管相關(guān)的印章和票據(jù)。

　　(6)企業(yè)大宗采購(gòu)采用招標(biāo)方式，其他物資或服務(wù)的采購(gòu)采用直接購(gòu)買(mǎi)方式。

　　針對(duì)調(diào)查中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，首先進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分析，然后進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)。

　　關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)分析。咨詢(xún)公司建議：可以采用情景分析的定性分析方法，以及敏感性分析、風(fēng)險(xiǎn)價(jià)值法的定量分析方法，定性分析與定量分析結(jié)合運(yùn)用，提高風(fēng)險(xiǎn)分析的準(zhǔn)確性。

　　關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)。咨詢(xún)公司建議：應(yīng)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)分析結(jié)果，合理選擇應(yīng)對(duì)策略。比如明文規(guī)定任何員工不允許在網(wǎng)上下載盜版軟件，保護(hù)正版;為降低自然災(zāi)害可能造成的損失而購(gòu)買(mǎi)巨災(zāi)保險(xiǎn);為了避免匯率變化可能造成的損失，使用外幣套期保值，以降低匯率波動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)。

　　要求：

　　1.依據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》的要求，指出調(diào)查中發(fā)現(xiàn)的事項(xiàng)是否存在不當(dāng)之處。如存在不當(dāng)之處，請(qǐng)說(shuō)明理由。

　　2.判斷咨詢(xún)公司提出的關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)分析的建議是否存在不當(dāng)之處，并說(shuō)明理由。請(qǐng)簡(jiǎn)述風(fēng)險(xiǎn)價(jià)值的內(nèi)涵。

　　3.判斷甲公司采取的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略的類(lèi)型，并說(shuō)明理由。

　　【正確答案】 1.事項(xiàng)(1)存在不當(dāng)之處。(0.5分)

　　理由：監(jiān)事會(huì)對(duì)股東(大)會(huì)負(fù)責(zé)，監(jiān)督企業(yè)董事、經(jīng)理和其他高級(jí)管理人員依法履行職責(zé)。(0.5分)

　　事項(xiàng)(2)存在不當(dāng)之處。(0.5分)

　　理由：企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略方案經(jīng)董事會(huì)審議通過(guò)后，報(bào)經(jīng)股東(大)會(huì)批準(zhǔn)實(shí)施。(0.5分)

　　事項(xiàng)(3)不存在不當(dāng)之處。(1分)

　　事項(xiàng)(4)不存在不當(dāng)之處。(1分)

　　事項(xiàng)(5)存在不當(dāng)之處。(0.5分)

　　理由：企業(yè)辦理資金收付業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)遵守現(xiàn)金和銀行存款管理的有關(guān)規(guī)定，不得由一人辦理貨幣資金全過(guò)程業(yè)務(wù)，嚴(yán)禁將辦理資金支付業(yè)務(wù)的相關(guān)印章和票據(jù)集中一人保管。(0.5分)

　　事項(xiàng)(6)存在不當(dāng)之處。(0.5分)

　　理由：企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)市場(chǎng)情況和采購(gòu)計(jì)劃合理選擇采購(gòu)方式。大宗采購(gòu)應(yīng)當(dāng)采用招標(biāo)方式，合理確定招投標(biāo)的范圍、標(biāo)準(zhǔn)、實(shí)施程序和評(píng)標(biāo)規(guī)則;一般物資或勞務(wù)等的采購(gòu)可以采用詢(xún)價(jià)或定向采購(gòu)的方式并簽訂合同協(xié)議;小額零星物資或勞務(wù)等的采購(gòu)可以采用直接購(gòu)買(mǎi)等方式。(1分)

　　2.存在不當(dāng)之處。(0.5分)

　　理由：情景分析屬于比較常用的定量分析方法。(1分)

　　風(fēng)險(xiǎn)價(jià)值是指市場(chǎng)正常波動(dòng)下，在一定的概率水平下，某一投資組合在未來(lái)特定期間內(nèi)，在給定的置信水平下面臨的最大可能損失。(1分)

　　3.甲公司采取的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略包括：風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避、風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)。(3分)

　　理由：明文規(guī)定任何員工不允許在網(wǎng)上下載盜版軟件，保護(hù)正版，屬于風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避。為降低自然災(zāi)害可能造成的損失而購(gòu)買(mǎi)巨災(zāi)保險(xiǎn)，屬于風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)。為了避免匯率變化可能造成的損失，使用外幣套期保值，以降低匯率波動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)，屬于風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)。(3分)

　　【該題針對(duì)“業(yè)務(wù)層面控制——采購(gòu)業(yè)務(wù)控制”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】