甲公司為境內(nèi)外同時上市的公司，主營業(yè)務(wù)是建筑施工。2015年1月，A會計師事務(wù)所在對甲公司及其控股子公司2014年內(nèi)部控制的設(shè)計與運行進行審計時，發(fā)現(xiàn)如下事項：

　　(1)組織架構(gòu)。甲公司設(shè)立審計委員會負責(zé)審查企業(yè)內(nèi)部控制的設(shè)計以及監(jiān)督內(nèi)部控制的有效實施，受董事會直接領(lǐng)導(dǎo)。2014年1月20日，擔(dān)任審計委員會主任的獨立董事陳某因公出國，較長時間無法履行其職責(zé)，審計委員會主任暫由總經(jīng)理張某兼任。

　　(2)發(fā)展戰(zhàn)略。甲公司在境內(nèi)外橋梁建筑工程建設(shè)中享有較高知名度。為了順應(yīng)經(jīng)濟形勢的發(fā)展，甲公司董事會決定大舉進軍新能源產(chǎn)業(yè)。為此，董事會要求戰(zhàn)略委員會進行可行性研究，重新制定發(fā)展戰(zhàn)略。2014年2月，董事會審議通過戰(zhàn)略委員會提交的方案后開始實施，并設(shè)立新能源產(chǎn)業(yè)部，迅速注入巨額資金，實現(xiàn)戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型。

　　(3)工程項目。2014年10月，甲公司與贊比亞道路發(fā)展局正式簽署M省78公里道路項目合同，合同金額為2.5億人民幣。在工程項目立項后、正式施工前，甲公司依法取得了建設(shè)用地、城市規(guī)劃、環(huán)境保護、安全、施工等方面的許可。甲公司預(yù)計在道路施工過程中，可能會面臨政治風(fēng)險，所以打算將項目的50%分包給當(dāng)?shù)氐慕ㄖ�施工企業(yè)。

　　(4)合同管理。乙公司為甲公司的控股子公司，正在邊遠山區(qū)施工，需要大量砂石材料。乙公司現(xiàn)場負責(zé)人請當(dāng)?shù)卮迕窀鶕?jù)工程進度提供砂石，現(xiàn)場驗收后，由現(xiàn)場施工人員即時清結(jié)。半年時間內(nèi)，現(xiàn)金結(jié)算金額達800萬元，沒有簽訂書面合同。

　　(5)采購控制。丙公司為甲公司的全資子公司，正在建設(shè)一座橋梁，需要大量鋼材。丙公司按照采購申請制度，嚴格按預(yù)算執(zhí)行進度辦理請購手續(xù)，以招標采購為主，合理選擇供應(yīng)商和確定采購價格，簽訂采購合同，組織專門人員進行驗收。財務(wù)部根據(jù)采購合同及審核無誤的采購發(fā)票等辦理付款，并進行會計記錄。對于采購過程中容易出現(xiàn)的吃回扣等腐敗現(xiàn)象，甲公司設(shè)立了舉報信箱，公開舉報渠道，全方位進行監(jiān)督。

　　(6)內(nèi)部控制評價。在審計委員會領(lǐng)導(dǎo)下，由內(nèi)部審計部門牽頭，從公司內(nèi)部抽調(diào)35位精通業(yè)務(wù)、責(zé)任心強、具備獨立性的人員組成評價工作組，由內(nèi)部審計部主任擔(dān)任工作組組長。評價工作組進駐評價現(xiàn)場后，從內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險評估、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督要素入手，對內(nèi)部控制設(shè)計與運行進行全面評價。

　　(7)后續(xù)審計。鑒于A會計師事務(wù)所在審計中體現(xiàn)出的良好職業(yè)道德和較高的專業(yè)水準，經(jīng)甲公司股東大會批準，決定聘請A會計師事務(wù)所進行下一年的財務(wù)報表審計和內(nèi)部控制審計，并分別簽訂了業(yè)務(wù)約定書。

　　要求：

　　1.根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引的要求，逐項判斷甲公司(1)至(7)項內(nèi)容是否存在不當(dāng)之處;對存在不當(dāng)之處的，分別指出不當(dāng)之處，并分別說明理由。

　　2.根據(jù)資料(3)，說明甲公司采用的風(fēng)險應(yīng)對策略類型。

　　【正確答案】 1.第(1)項內(nèi)容存在不當(dāng)之處。(0.5分)

　　不當(dāng)之處：審計委員會主任陳某因公出國，較長時間無法履行其職責(zé)，暫由總經(jīng)理張某兼任。(1分)

　　理由：審計委員會成員負責(zé)人及成員必須具備相應(yīng)的獨立性、良好的職業(yè)操守和專業(yè)勝任能力，總經(jīng)理張某不具備獨立性，不應(yīng)該兼任審計委員會主任，應(yīng)該由其他獨立董事?lián)�任�?1分)

　　第(2)項內(nèi)容存在不當(dāng)之處。(0.5分)

　　不當(dāng)之處：董事會審議通過戰(zhàn)略委員會提交的方案后開始實施。(1分)

　　理由：企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略方案經(jīng)董事會審議通過后，報經(jīng)股東(大)會批準實施。(1分)

　　第(3)項內(nèi)容不存在不當(dāng)之處。(1分)

　　第(4)項內(nèi)容存在不當(dāng)之處。(0.5分)

　　不當(dāng)之處：乙公司采購砂石時，沒有簽訂書面合同，采用現(xiàn)金結(jié)算金額達800 萬元。(1分)

　　理由：企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立科學(xué)的供應(yīng)商評估和準入制度，確定合格供應(yīng)商清單，與選定的供應(yīng)商簽訂質(zhì)量保證協(xié)議。對外發(fā)生的經(jīng)濟行為，應(yīng)當(dāng)訂立書面合同。財務(wù)部門根據(jù)合同條款審核后辦理結(jié)算，不能由施工人員在現(xiàn)場即時清結(jié)。(2分)

　　第(5)項內(nèi)容不存在不當(dāng)之處。(1分)

　　第(6)項內(nèi)容存在不當(dāng)之處。(0.5分)

　　不當(dāng)之處：從內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險評估、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督要素入手，對內(nèi)部控制設(shè)計與運行進行全面評價。(1分)

　　理由：內(nèi)部控制評價范圍應(yīng)包括內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督五要素。(1分)

　　第(7)項內(nèi)容不存在不當(dāng)之處。(1分)

　　2.甲公司為降低東道國的政治風(fēng)險，將項目的50%分包給當(dāng)?shù)氐慕ㄖ�施工企業(yè)，采用的是風(fēng)險分擔(dān)的應(yīng)對策略。(1分)

　　【該題針對“企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的組織形式”知識點進行考核】