1、甲公司為一家從事電子產(chǎn)品生產(chǎn)和銷售的國(guó)有控股主板上市公司。根據(jù)財(cái)政部和證監(jiān)會(huì)有關(guān)主板上市公司分類分批實(shí)施企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系的通知，甲公司圍繞內(nèi)部控制五要素全面啟動(dòng)內(nèi)部控制體系建設(shè)。2016年有關(guān)工作要點(diǎn)如下：

　　(1)關(guān)于內(nèi)部環(huán)境。董事會(huì)委托A咨詢公司為公司內(nèi)部控制體系建設(shè)提供咨詢服務(wù)，并令其對(duì)公司內(nèi)部控制的建立健全和有效實(shí)施負(fù)責(zé)。

　　(2)關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。甲公司進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作，包括目標(biāo)設(shè)定、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)分析和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)。對(duì)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別中發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理，主要是對(duì)產(chǎn)生負(fù)面影響的事件進(jìn)行管理，為實(shí)現(xiàn)企業(yè)的目標(biāo)提供合理保證。

　　(3)關(guān)于控制活動(dòng)。甲公司制定了有關(guān)控制活動(dòng)的內(nèi)部控制制度，部分事項(xiàng)如下：

　�、贋榱颂岣卟少�(gòu)業(yè)務(wù)效率，降低采購(gòu)成本，公司安排同一機(jī)構(gòu)辦理所有采購(gòu)業(yè)務(wù)全過(guò)程。

　�、谄髽I(yè)存貨驗(yàn)收工作應(yīng)當(dāng)只關(guān)注產(chǎn)品的質(zhì)量。

　�、燮髽I(yè)重大的銷售業(yè)務(wù)談判應(yīng)當(dāng)吸收財(cái)會(huì)、法律等專業(yè)人員參加，并形成完整的書(shū)面記錄。

　　④企業(yè)的財(cái)會(huì)部門負(fù)責(zé)應(yīng)收款項(xiàng)的催收，辦理資金結(jié)算并監(jiān)督款項(xiàng)回收。

　�、萜髽I(yè)研究項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的權(quán)限和程序進(jìn)行審批，重大研究項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)報(bào)經(jīng)股東(大)會(huì)集體審議決策。

　�、奁髽I(yè)的工程項(xiàng)目一般應(yīng)當(dāng)采用公開(kāi)招標(biāo)的方式，在確定中標(biāo)人前，企業(yè)可以與投標(biāo)人就投標(biāo)價(jià)格、投標(biāo)方案等進(jìn)行協(xié)商。

　　(4)關(guān)于信息溝通。甲公司充分利用信息技術(shù)，將內(nèi)部報(bào)告納入企業(yè)統(tǒng)一信息平臺(tái)，構(gòu)建了科學(xué)的內(nèi)部報(bào)告網(wǎng)絡(luò)體系，并指定專人負(fù)責(zé)內(nèi)部報(bào)告工作。

　　(5)關(guān)于內(nèi)部監(jiān)督。內(nèi)部審計(jì)部門經(jīng)董事會(huì)授權(quán)開(kāi)展內(nèi)部控制監(jiān)督和評(píng)價(jià)，檢查發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷，督促缺陷整改。甲公司內(nèi)部審計(jì)部門和財(cái)務(wù)部門均由總會(huì)計(jì)師分管。

　　(6)關(guān)于外部審計(jì)。甲公司聘請(qǐng)B會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)內(nèi)部控制有效性實(shí)施審計(jì)。B會(huì)計(jì)師事務(wù)所在執(zhí)行內(nèi)部控制審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)甲公司財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)存在設(shè)計(jì)漏洞，導(dǎo)致公司的利潤(rùn)存在重大錯(cuò)報(bào)。甲公司技術(shù)人員于2015年12月30日完成對(duì)系統(tǒng)的修復(fù)后，數(shù)據(jù)得以改正。B會(huì)計(jì)師事務(wù)所據(jù)此認(rèn)為上述內(nèi)部控制缺陷已得到整改，不影響會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具2015年度內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告的類型。

　　<1> 、根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引等有關(guān)規(guī)定的要求，逐項(xiàng)判斷資料(1)、(2)、(4)、(5)、(6)項(xiàng)內(nèi)容是否存在不當(dāng)之處，若存在不當(dāng)之處，請(qǐng)指出不當(dāng)之處，并逐項(xiàng)說(shuō)明理由。

　　<2> 、根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引等有關(guān)規(guī)定的要求，逐項(xiàng)判斷資料(3)中有關(guān)控制活動(dòng)的事項(xiàng)是否存在不當(dāng)之處;若存在不當(dāng)之處，請(qǐng)說(shuō)明理由。

　　2、甲公司為一家以工程建設(shè)為主業(yè)的大型國(guó)有上市公司。為貫徹落實(shí)十八屆三中全會(huì)改革的理念，該公司決定在全面深化改革的大背景下，結(jié)合自身實(shí)際深化改革措施，把黨中央的改革大計(jì)與公司的發(fā)展很好地融合起來(lái)，于2013年12月5日召開(kāi)董事會(huì)，就下一階段的有關(guān)改革措施作出如下決議：

　　(1)調(diào)整和優(yōu)化組織架構(gòu)。該上市公司建立健全法人治理結(jié)構(gòu)，調(diào)整內(nèi)部結(jié)構(gòu)設(shè)置，在董事會(huì)下設(shè)審計(jì)、戰(zhàn)略、預(yù)算等專門委員會(huì)，明確各專門委員會(huì)的職責(zé)權(quán)限和議事規(guī)則。甲公司的資金支付業(yè)務(wù)實(shí)行審批分級(jí)管理，單筆付款金額在10萬(wàn)元以下(含10萬(wàn)元，下同)的，由財(cái)務(wù)經(jīng)理審批;10萬(wàn)元以上20萬(wàn)元以下的，由總會(huì)計(jì)師審批;20萬(wàn)元以上的由總經(jīng)理審批。經(jīng)理層對(duì)股東大會(huì)負(fù)責(zé)，主持企業(yè)的日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理工作。

　　(2)開(kāi)展綠色建筑行動(dòng)。下一階段要改變重規(guī)模輕效率、重施工輕管理等問(wèn)題，由粗放式向內(nèi)涵式、低消耗、高效率的發(fā)展模式轉(zhuǎn)變。大力發(fā)展和使用性能質(zhì)量高、安全耐久、節(jié)能環(huán)保、施工便利、可重復(fù)利用、可資源化再生的綠色建材。建立環(huán)境保護(hù)的監(jiān)控制度，定期開(kāi)展監(jiān)督檢查，一旦發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，及時(shí)采取措施予以糾正。

　　(3)提高團(tuán)隊(duì)素質(zhì)。堅(jiān)持以創(chuàng)建學(xué)習(xí)型企業(yè)為先導(dǎo)，以崗位業(yè)務(wù)知識(shí)學(xué)習(xí)、崗位技能素質(zhì)提高為重點(diǎn)，遵循德才兼?zhèn)洹⒁缘聻橄群凸�開(kāi)、公平、公正的原則，通過(guò)公開(kāi)招聘、競(jìng)爭(zhēng)上崗等多種方式選拔優(yōu)秀人才。制定固定薪酬制度，各級(jí)管理人員和關(guān)鍵崗位員工實(shí)行定期輪崗制度，形成相關(guān)崗位員工的有序持續(xù)流動(dòng)，全面提升員工素質(zhì)。

　　(4)加大資本運(yùn)作。在充分研究論證的基礎(chǔ)上，報(bào)經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn)，并購(gòu)上游建材供應(yīng)商，以更好地獲得高質(zhì)量的原材料。同時(shí)利用金融資本市場(chǎng)，大力開(kāi)展衍生金融產(chǎn)品投資，以獲得投資收益。

　　(5)加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略。采用風(fēng)險(xiǎn)組合的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略，在企業(yè)可承受范圍之內(nèi)的風(fēng)險(xiǎn)，選擇風(fēng)險(xiǎn)承受策略;風(fēng)險(xiǎn)很高時(shí)，通過(guò)相關(guān)控制措施，降低或者分擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)將企業(yè)的剩余風(fēng)險(xiǎn)與風(fēng)險(xiǎn)承受度保持一致;當(dāng)采用其他任何風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略都不能將風(fēng)險(xiǎn)降低到企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)承受度以內(nèi)時(shí)，可以選擇風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避的策略。

　　<1> 、根據(jù)財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)五部委聯(lián)合發(fā)布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》，逐項(xiàng)識(shí)別甲公司董事會(huì)決議中(1)至(5)項(xiàng)改革措施是否存在不當(dāng)之處，并逐項(xiàng)說(shuō)明理由。