1、資料一

　　根據(jù)財(cái)政部等五部委聯(lián)合發(fā)布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引的要求，在境內(nèi)外同時(shí)上市的甲公司組織人員對(duì)2015年度內(nèi)部控制有效性進(jìn)行自我評(píng)價(jià)。2015年12月15日，甲公司召開董事會(huì)會(huì)議，就對(duì)外披露2015年度內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告和審計(jì)報(bào)告相關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行專題研究，形成以下決議：

　　(1)關(guān)于內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的責(zé)任界定，內(nèi)部審計(jì)部門對(duì)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告的真實(shí)性負(fù)責(zé)。

　　(2)關(guān)于內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的范圍。董事會(huì)將公司所有的子公司納入2015年度內(nèi)部控制有效性評(píng)價(jià)的范圍。在全面評(píng)價(jià)的基礎(chǔ)上，關(guān)注重要業(yè)務(wù)單位、重大業(yè)務(wù)事項(xiàng)和高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域。

　　(3)關(guān)于內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告的用途。內(nèi)部控制評(píng)價(jià)屬于“控制的自我評(píng)估”，因此年度內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告上報(bào)經(jīng)理層審核、董事會(huì)審批后確定，直接用于企業(yè)內(nèi)部管理，不對(duì)外披露。

　　(4)關(guān)于內(nèi)部控制審計(jì)。鑒于A會(huì)計(jì)師事務(wù)所一直為公司提供財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，對(duì)公司的情況比較了解，為提高審計(jì)效率，公司決定自2016年起，委托A會(huì)計(jì)師事務(wù)所提供內(nèi)部控制審計(jì)服務(wù)。

　　資料二

　　2015年12月20日，內(nèi)部審計(jì)部門對(duì)甲公司的內(nèi)部控制進(jìn)行了全面審計(jì)。內(nèi)部審計(jì)部門在審計(jì)過(guò)程中，發(fā)現(xiàn)公司的內(nèi)部控制存在如下問(wèn)題：

　　(1)基層員工根本不清楚公司的發(fā)展方向和戰(zhàn)略。

　　(2)下屬子公司在未履行授權(quán)審批的情況下為經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)非常高的乙公司提供擔(dān)保。

　　(3)全面預(yù)算草案經(jīng)董事會(huì)審議批準(zhǔn)后，就立即下達(dá)執(zhí)行。

　　假定不考慮其他因素。

　　<1> 、根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引》，逐項(xiàng)判斷資料一中的董事會(huì)決議是否存在不當(dāng)之處?存在不當(dāng)之處的，請(qǐng)逐項(xiàng)指出并說(shuō)明理由。

　　<2> 、根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引的要求，逐項(xiàng)判斷資料二中各個(gè)事項(xiàng)是否存在缺陷，存在缺陷的請(qǐng)?zhí)岢鱿鄳?yīng)的控制措施。

　　2、甲公司是一家從事化妝品生產(chǎn)和銷售的大型企業(yè)，該公司按照財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)和保監(jiān)會(huì)五部委發(fā)布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》的要求，2016年5月建立并實(shí)施了本公司的內(nèi)部控制制度。該公司為此召開了董事會(huì)會(huì)議，就內(nèi)部控制的相關(guān)重大問(wèn)題形成決議。相關(guān)要點(diǎn)如下：

　　(1)關(guān)于內(nèi)部控制目標(biāo)和原則。董事會(huì)會(huì)議首先確定了公司內(nèi)部控制的目標(biāo)是做到合理保證經(jīng)營(yíng)管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整，不斷提高經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的盈利能力和管理效率。此外也確定了企業(yè)建立與實(shí)施內(nèi)部控制時(shí)應(yīng)當(dāng)遵循全面性、重要性、制衡性以及適應(yīng)性的原則，一切以原則為基本準(zhǔn)繩。

　　(2)關(guān)于內(nèi)部環(huán)境。內(nèi)部環(huán)境是企業(yè)建立與實(shí)施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)。會(huì)議一致通過(guò)了完善內(nèi)部環(huán)境的提議，包括規(guī)范公司的治理結(jié)構(gòu)和議事規(guī)則，企業(yè)的重大決策、重大事項(xiàng)、重要人事任免及大額資金支付業(yè)務(wù)，由董事會(huì)授權(quán)審批;調(diào)整機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配，明確職責(zé)權(quán)限，落實(shí)各責(zé)任單位的權(quán)利與責(zé)任;完善人力資源政策，依法與選聘人員簽訂勞動(dòng)合同，重視人力資源開發(fā)工作，建立員工培訓(xùn)長(zhǎng)效機(jī)制;加強(qiáng)企業(yè)文化建設(shè)，倡導(dǎo)誠(chéng)實(shí)守信、愛(ài)崗敬業(yè)、開拓創(chuàng)新和團(tuán)隊(duì)協(xié)作精神，樹立現(xiàn)代管理理念，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和法制觀念;加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作，保證內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員配備和工作的專業(yè)性。

　　(3)關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。會(huì)議決定成立專門的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)，及時(shí)識(shí)別、科學(xué)分析經(jīng)營(yíng)活動(dòng)與實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)，合理確定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略，實(shí)施企業(yè)的內(nèi)部控制。企業(yè)在分析了相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的可能性與影響程度之后，確定了常用的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略，針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性很大并且風(fēng)險(xiǎn)一旦發(fā)生給企業(yè)帶來(lái)嚴(yán)重后果的業(yè)務(wù)，采取風(fēng)險(xiǎn)降低的措施。

　　(4)關(guān)于控制活動(dòng)。董事會(huì)會(huì)議明確了公司從以下幾個(gè)方面強(qiáng)化控制措施：一是針對(duì)公司相關(guān)專利技術(shù)的資料，專門配備了保險(xiǎn)箱，并在研發(fā)大樓內(nèi)設(shè)立門禁和保安;二是企業(yè)建立授權(quán)審批體系，編制常規(guī)授權(quán)的權(quán)限指引，針對(duì)特別授權(quán)如員工請(qǐng)事假，需向部門經(jīng)理申請(qǐng)及獲得批準(zhǔn);三是實(shí)施全面預(yù)算，由內(nèi)部審計(jì)等部門負(fù)責(zé)監(jiān)督預(yù)算的執(zhí)行情況;四是設(shè)置限制接近，嚴(yán)格限制未經(jīng)授權(quán)的人員對(duì)資產(chǎn)的直接接觸。

　　(5)關(guān)于信息溝通。完善公司的信息與溝通機(jī)制，及時(shí)準(zhǔn)確地收集、傳遞與內(nèi)部控制相關(guān)的內(nèi)外部信息，確保信息在企業(yè)內(nèi)部、企業(yè)與外部之間進(jìn)行有效的溝通，重要的信息必須及時(shí)傳遞給董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和經(jīng)理層;同時(shí)建立反舞弊機(jī)制，實(shí)施舉報(bào)投訴制度和舉報(bào)人保護(hù)制度，及時(shí)傳達(dá)至中層以上的員工，確保反舞弊工作落到實(shí)處。

　　(6)關(guān)于內(nèi)部監(jiān)督。加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制建立與實(shí)施情況的監(jiān)督檢查，針對(duì)日常監(jiān)督和專項(xiàng)監(jiān)督情況應(yīng)當(dāng)及時(shí)口頭匯報(bào)給治理層和經(jīng)理層。在日常監(jiān)督和專項(xiàng)監(jiān)督的基礎(chǔ)上，定期對(duì)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行自我評(píng)價(jià)，出具自我評(píng)價(jià)報(bào)告。

　　<1> 、根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》的要求，分析、判斷該公司董事會(huì)會(huì)議形成的上述決議中有哪些不當(dāng)之處，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。