1、甲公司是一家在上海證券交易所掛牌交易的上市公司。為了實現(xiàn)公司的戰(zhàn)略目標，甲公司組織相關(guān)人員進行了關(guān)于戰(zhàn)略目標、戰(zhàn)略規(guī)劃、經(jīng)營目標與全面預算的研討會，會議上張某的發(fā)言要點如下：為了實現(xiàn)戰(zhàn)略目標，我們應當制定一個內(nèi)容更具體、目標更確切的5年戰(zhàn)略規(guī)劃。除此之外，在設(shè)定年度經(jīng)營目標上，應該考慮企業(yè)本身所擁有的資源，以及我們?nèi)绾胃�好的利用好這些資源。

　　實施全面預算管理的首要環(huán)節(jié)是編制全面預算。甲公司首先組織確定了預算目標，確定預算目標時主要遵循了先進性原則、可行性原則、適應性原則和導向性原則。

　　<1> 、分析張某的發(fā)言中存在的不當之處，并說明理由。

　　【正確答案】 張某關(guān)于“我們應當制定一個內(nèi)容更具體、目標更確切的5年戰(zhàn)略規(guī)劃。”的發(fā)言存在不當之處。(0.5分)

　　理由：戰(zhàn)略規(guī)劃是企業(yè)戰(zhàn)略目標的實施步驟和策略，時間跨度一般為3年。(1分)

　　張某關(guān)于“在設(shè)定年度經(jīng)營目標上，應該考慮企業(yè)本身所擁有的資源，以及我們?nèi)绾胃�好的利用好這些資源�！钡陌l(fā)言存在不當之處。(0.5分)

　　理由：在年度經(jīng)營目標的設(shè)定上，正確的理念應該是：戰(zhàn)略要求我們達到的目標是什么?我們該如何實現(xiàn)?為了實現(xiàn)這些目標我們需要哪些資源?(1分)

　　【該題針對“全面預算管理概述”知識點進行考核】

　　<2> 、簡述戰(zhàn)略目標、戰(zhàn)略規(guī)劃、經(jīng)營目標與全面預算的關(guān)系。

　　【正確答案】 企業(yè)的戰(zhàn)略目標需要戰(zhàn)略規(guī)劃和經(jīng)營目標來細化與分解，戰(zhàn)略規(guī)劃和經(jīng)營目標又需要全面預算來具體執(zhí)行。全面預算是實現(xiàn)戰(zhàn)略目標和戰(zhàn)略規(guī)劃、落實經(jīng)營目標的具體行動方案，戰(zhàn)略規(guī)劃和經(jīng)營目標是編制全面預算的基本依據(jù)，全面預算不能偏離戰(zhàn)略規(guī)劃和經(jīng)營目標。(2.5分)

　　【該題針對“全面預算管理概述”知識點進行考核】

　　<3> 、分析甲公司確定預算目標遵循的原則是否存在不當之處，并說明理由。

　　【正確答案】 存在不當之處。(0.5分)

　　理由：確定預算目標還應當遵循系統(tǒng)性原則。一是橫向系統(tǒng)性，預算目標由一系列具體指標構(gòu)成，且各指標之間具有很強的內(nèi)在聯(lián)系和邏輯管理，預算目標之間應當相互協(xié)調(diào)、相互銜接，共同構(gòu)成一個完整的橫向目標體系;二是縱向系統(tǒng)性，預算目標需要層層分解至各預算執(zhí)行機構(gòu)，集團層面的預算總目標應當與分解后的具體預算分目標相互協(xié)調(diào)、相互配合，共同構(gòu)成一個完整的縱向目標體系。(2分)

　　【該題針對“全面預算管理概述”知識點進行考核】

　　<4> 、簡述確定預算目標時，除了應當考慮確定預算目標的一般原則外，通常還應當考慮哪些因素。

　　【正確答案】 (1)出資人對預算目標的預期。(2)以前年度實際經(jīng)營情況。(3)預算期內(nèi)重大事項的影響。(4)企業(yè)所處發(fā)展階段的特點。(2分)

　　【該題針對“全面預算管理概述”知識點進行考核】

　　2、A電子企業(yè)只生產(chǎn)銷售甲產(chǎn)品。2011年甲產(chǎn)品的生產(chǎn)量與銷售量均為10000件，單位售價為300元/件，全年變動成本為1500000元，固定成本為500000元。預計2012年產(chǎn)銷量將會增加到12000件，總成本將會達到2300000元。假定單位售價與成本性態(tài)不變。

　　<1> 、計算A企業(yè)2012年下列指標：①息稅前利潤;②單位變動成本;③變動成本率;④固定成本。

　　【正確答案】 ①息稅前利潤=12000×300-2300000=1300000(元)(2分)

　�、趩挝蛔儎映杀�=1500000/10000=150(元/件)(2分)

　　③變動成本率=150/300×100%=50%(2分)

　�、芄潭ǔ杀�=500000(元) (150*12000+500000=2300000)(2分)

　　【該題針對“全面預算目標的確定”知識點進行考核】

　　<2> 、若目標息稅前利潤為1750000元，計算A企業(yè)2012年實現(xiàn)目標利潤的銷售額。

　　【正確答案】 根據(jù)公式：目標利潤=預計產(chǎn)品銷量×(單價-單位變動成本)-固定成本費用

　　銷售額=銷售量×產(chǎn)品單價

　　可得：達到目標利潤銷售額=(500000+1750000)/(1-50%)=4500000(元)(2分)

　　【該題針對“全面預算目標的確定”知識點進行考核】