1、甲公司為一家以生產(chǎn)和銷售汽車為主業(yè)的上市公司。根據(jù)財(cái)政部、證監(jiān)會、審計(jì)署、銀監(jiān)會和保監(jiān)會等五部委發(fā)布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及相關(guān)內(nèi)部控制規(guī)范體系的要求，甲公司從2013年起，從內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評估、控制活動、信息與溝通及內(nèi)部監(jiān)督五個(gè)方面全面啟動內(nèi)部控制體系的建設(shè)。2013年有關(guān)工作要點(diǎn)如下：

　　(1)關(guān)于內(nèi)部環(huán)境。經(jīng)理層對內(nèi)部控制的建立健全和有效實(shí)施負(fù)責(zé);建立規(guī)范的公司治理結(jié)構(gòu)和議事規(guī)則，明確董監(jiān)高在決策、執(zhí)行、監(jiān)督等方面的職責(zé)權(quán)限;將專業(yè)勝任能力作為選拔和招聘員工的唯一重要標(biāo)準(zhǔn)，切實(shí)加強(qiáng)員工的培訓(xùn)和繼續(xù)教育，不斷提升員工素質(zhì);加強(qiáng)企業(yè)文化建設(shè)，培育積極向上的價(jià)值觀和社會責(zé)任感，樹立現(xiàn)代的管理理念，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識和法制觀念。

　　(2)關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)評估。在公司內(nèi)部成立專門的風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)構(gòu)，圍繞內(nèi)部控制目標(biāo)，對內(nèi)部環(huán)境、業(yè)務(wù)流程等進(jìn)行全面評估，針對企業(yè)的內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)，采用定性的方法，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性及其影響程度，對識別的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析和排序。針對物流方面的短板，甲公司確定了風(fēng)險(xiǎn)降低的應(yīng)對策略，對其物流業(yè)務(wù)中的部分專項(xiàng)業(yè)務(wù)分包給一些專業(yè)的物流公司，將風(fēng)險(xiǎn)降低到可承受范圍之內(nèi)。

　　(3)關(guān)于控制活動。根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評估的結(jié)果，從以下幾個(gè)方面強(qiáng)化控制措施：一是業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員與會計(jì)記錄人員由不同的員工擔(dān)任，互相牽制，降低可能發(fā)生的舞弊行為;二是定期對倉庫中的實(shí)物資產(chǎn)進(jìn)行盤點(diǎn)，將盤點(diǎn)結(jié)果與會計(jì)記錄比較，發(fā)現(xiàn)的損失、浪費(fèi)等現(xiàn)象，查明原因，追究相關(guān)人員的責(zé)任;三是建立重大風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，明確風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警標(biāo)準(zhǔn)，對于可能發(fā)生的重大風(fēng)險(xiǎn)事件，制訂應(yīng)急預(yù)案，規(guī)范處理程序。

　　(4)關(guān)于信息與溝通。完善信息溝通制度，及時(shí)收集傳遞與內(nèi)部控制相關(guān)的各種信息，確保信息在企業(yè)內(nèi)部各管理層級、責(zé)任單位與業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)之間進(jìn)行有效的溝通和反饋。同時(shí)為了提高控制的效率，在建立的管理信息系統(tǒng)和業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)的基礎(chǔ)上，利用信息技術(shù)對信息進(jìn)行集成和共享。

　　(5)關(guān)于內(nèi)部監(jiān)督。公司董事會授權(quán)內(nèi)部審計(jì)部門開展內(nèi)部控制的監(jiān)督檢查，內(nèi)部審計(jì)部門在監(jiān)督過程中只側(cè)重于日常監(jiān)督，對于日常監(jiān)督情況形成書面報(bào)告;針對發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷，督促及時(shí)加以改進(jìn);董事會下設(shè)的審計(jì)委員會負(fù)責(zé)監(jiān)督內(nèi)部審計(jì)部門的工作，核查內(nèi)部審計(jì)的有效性。

　　<1> 、根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引等有關(guān)規(guī)定的要求，逐項(xiàng)分析資料(1)至(5)是否存在不當(dāng)之處，若存在不當(dāng)之處，請說明理由。

　　2、甲公司為境內(nèi)外同時(shí)上市的公司，主營業(yè)務(wù)是建筑施工。2015年1月，A會計(jì)師事務(wù)所在對甲公司及其控股子公司2014年內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)與運(yùn)行進(jìn)行審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)如下事項(xiàng)：

　　(1)組織架構(gòu)。甲公司設(shè)立審計(jì)委員會負(fù)責(zé)審查企業(yè)內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)以及監(jiān)督內(nèi)部控制的有效實(shí)施，受董事會直接領(lǐng)導(dǎo)。2014年1月20日，擔(dān)任審計(jì)委員會主任的獨(dú)立董事陳某因公出國，較長時(shí)間無法履行其職責(zé)，審計(jì)委員會主任暫由總經(jīng)理張某兼任。

　　(2)發(fā)展戰(zhàn)略。甲公司在境內(nèi)外橋梁建筑工程建設(shè)中享有較高知名度。為了順應(yīng)經(jīng)濟(jì)形勢的發(fā)展，甲公司董事會決定大舉進(jìn)軍新能源產(chǎn)業(yè)。為此，董事會要求戰(zhàn)略委員會進(jìn)行可行性研究，重新制定發(fā)展戰(zhàn)略。2014年2月，董事會審議通過戰(zhàn)略委員會提交的方案后開始實(shí)施，并設(shè)立新能源產(chǎn)業(yè)部，迅速注入巨額資金，實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型。

　　(3)工程項(xiàng)目。2014年10月，甲公司與贊比亞道路發(fā)展局正式簽署M省78公里道路項(xiàng)目合同，合同金額為2.5億人民幣。在工程項(xiàng)目立項(xiàng)后、正式施工前，甲公司依法取得了建設(shè)用地、城市規(guī)劃、環(huán)境保護(hù)、安全、施工等方面的許可。甲公司預(yù)計(jì)在道路施工過程中，可能會面臨政治風(fēng)險(xiǎn)，所以打算將項(xiàng)目的50%分包給當(dāng)?shù)氐慕ㄖ�施工企業(yè)。

　　(4)合同管理。乙公司為甲公司的控股子公司，正在邊遠(yuǎn)山區(qū)施工，需要大量砂石材料。乙公司現(xiàn)場負(fù)責(zé)人請當(dāng)?shù)卮迕窀鶕?jù)工程進(jìn)度提供砂石，現(xiàn)場驗(yàn)收后，由現(xiàn)場施工人員即時(shí)清結(jié)。半年時(shí)間內(nèi)，現(xiàn)金結(jié)算金額達(dá)800萬元，沒有簽訂書面合同。

　　(5)采購控制。丙公司為甲公司的全資子公司，正在建設(shè)一座橋梁，需要大量鋼材。丙公司按照采購申請制度，嚴(yán)格按預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度辦理請購手續(xù)，以招標(biāo)采購為主，合理選擇供應(yīng)商和確定采購價(jià)格，簽訂采購合同，組織專門人員進(jìn)行驗(yàn)收。財(cái)務(wù)部根據(jù)采購合同及審核無誤的采購發(fā)票等辦理付款，并進(jìn)行會計(jì)記錄。對于采購過程中容易出現(xiàn)的吃回扣等腐敗現(xiàn)象，甲公司設(shè)立了舉報(bào)信箱，公開舉報(bào)渠道，全方位進(jìn)行監(jiān)督。

　　(6)內(nèi)部控制評價(jià)。在審計(jì)委員會領(lǐng)導(dǎo)下，由內(nèi)部審計(jì)部門牽頭，從公司內(nèi)部抽調(diào)35位精通業(yè)務(wù)、責(zé)任心強(qiáng)、具備獨(dú)立性的人員組成評價(jià)工作組，由內(nèi)部審計(jì)部主任擔(dān)任工作組組長。評價(jià)工作組進(jìn)駐評價(jià)現(xiàn)場后，從內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評估、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督要素入手，對內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與運(yùn)行進(jìn)行全面評價(jià)。

　　(7)后續(xù)審計(jì)。鑒于A會計(jì)師事務(wù)所在審計(jì)中體現(xiàn)出的良好職業(yè)道德和較高的專業(yè)水準(zhǔn)，經(jīng)甲公司股東大會批準(zhǔn)，決定聘請A會計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行下一年的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)和內(nèi)部控制審計(jì)，并分別簽訂了業(yè)務(wù)約定書。

　　<1> 、根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引的要求，逐項(xiàng)判斷甲公司(1)至(7)項(xiàng)內(nèi)容是否存在不當(dāng)之處;對存在不當(dāng)之處的，分別指出不當(dāng)之處，并分別說明理由。

　　<2> 、根據(jù)資料(3)，說明甲公司采用的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略類型。