甲公司系境內(nèi)外同時(shí)上市的公司，根據(jù)財(cái)政部等五部委聯(lián)合發(fā)布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引的要求，甲公司組織相關(guān)人員對2013年度的內(nèi)部控制有效性進(jìn)行自我評價(jià)，并且聘用乙會(huì)計(jì)師事務(wù)所對2013年度內(nèi)部控制的有效性實(shí)施審計(jì)工作。2014年2月20日，甲公司召開董事會(huì)會(huì)議，就對外披露的2013年度內(nèi)部控制評價(jià)報(bào)告和審計(jì)報(bào)告的相關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行專題研究，決議要點(diǎn)如下：

　　(一)關(guān)于內(nèi)部控制評價(jià)的原則和內(nèi)容

　　經(jīng)理層對企業(yè)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與運(yùn)行的有效性實(shí)施評價(jià)工作，評價(jià)范圍應(yīng)該涵蓋企業(yè)及其所屬單位的所有業(yè)務(wù)和經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，從內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評估、控制活動(dòng)、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督等要素入手，結(jié)合企業(yè)自身的業(yè)務(wù)特點(diǎn)和管理要求，確定內(nèi)部控制評價(jià)的具體內(nèi)容。

　　(二)關(guān)于內(nèi)部控制評價(jià)的程序和方法

　　企業(yè)授權(quán)內(nèi)部審計(jì)部門負(fù)責(zé)內(nèi)部控制評價(jià)的具體實(shí)施工作，內(nèi)審部門根據(jù)企業(yè)的業(yè)務(wù)特點(diǎn)以及管理要求，分析經(jīng)營管理過程中的高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域和重要業(yè)務(wù)事項(xiàng)，制定科學(xué)合理的評價(jià)工作方案，經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)后開始實(shí)施。成立評價(jià)工作組，入駐被評價(jià)單位，實(shí)施現(xiàn)場測試，形成的現(xiàn)場評價(jià)報(bào)告直接提交內(nèi)部控制評價(jià)部門。內(nèi)部審計(jì)部門將編制的內(nèi)部控制評價(jià)報(bào)告報(bào)送經(jīng)理層、董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)，由股東大會(huì)最終審定后對外披露。在開展內(nèi)部控制檢查評價(jià)工作的過程中，主要運(yùn)用個(gè)別訪談、調(diào)查問卷、專題討論等方法，廣泛收集被評價(jià)單位內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行是否有效的證據(jù)。

　　(三)關(guān)于內(nèi)部控制評價(jià)報(bào)告

　　內(nèi)部審計(jì)部門完成現(xiàn)場評價(jià)和缺陷匯總、復(fù)核后，負(fù)責(zé)起草內(nèi)部控制的評價(jià)報(bào)告。評價(jià)報(bào)告內(nèi)容一般包括：董事會(huì)對內(nèi)部控制報(bào)告真實(shí)性的聲明、內(nèi)部控制評價(jià)工作的總體情況、內(nèi)部控制評價(jià)的依據(jù)、內(nèi)部控制評價(jià)的范圍、內(nèi)部控制評價(jià)的程序和方法、內(nèi)部控制缺陷及其認(rèn)定情況、內(nèi)部控制缺陷的整改情況和內(nèi)部控制有效性的結(jié)論等內(nèi)容。內(nèi)部控制評價(jià)報(bào)告上報(bào)經(jīng)理層審批后確定。

　　(四)關(guān)于內(nèi)部控制審計(jì)

　　甲公司聘請具有證券期貨業(yè)務(wù)資格的乙會(huì)計(jì)師事務(wù)所對本公司的內(nèi)部控制有效性實(shí)施審計(jì)工作。注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)與甲公司溝通審計(jì)過程中識別的所有控制缺陷，重大缺陷和重要缺陷以書面形式與董事會(huì)和經(jīng)理層溝通，完成審計(jì)工作之后，不必獲得經(jīng)甲公司簽署的書面聲明。

　　要求：

　　根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引的要求，逐項(xiàng)判斷甲公司董事會(huì)決議中的(1)至(4)項(xiàng)內(nèi)容是否存在不當(dāng)之處;對存在不當(dāng)之處的，分別指出不當(dāng)之處，并逐項(xiàng)說明理由。

　　【正確答案】 1.第一項(xiàng)工作存在不當(dāng)之處。

　　(1)不當(dāng)之處：經(jīng)理層對企業(yè)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與運(yùn)行的有效性實(shí)施評價(jià)工作。(0.5分)

　　理由：企業(yè)董事會(huì)或類似機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)定期對內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行全面評價(jià)、形成評價(jià)結(jié)論、出具評價(jià)報(bào)告。(1分)

　　(2)評價(jià)范圍應(yīng)該涵蓋企業(yè)及其所屬單位的所有業(yè)務(wù)和經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)。(0.5分)

　　理由：不符合重要性原則。

　　或：企業(yè)應(yīng)該在全面評價(jià)的基礎(chǔ)上，以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性及其對實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的影響程度，確定需要評價(jià)的重要業(yè)務(wù)單位、重大業(yè)務(wù)事項(xiàng)和高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域。(1分)

　　2.第二項(xiàng)內(nèi)容存在不當(dāng)之處。

　　(1)不當(dāng)之處：制定科學(xué)合理的評價(jià)工作方案，經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)后開始實(shí)施。(0.5分)

　　理由：制定科學(xué)合理的評價(jià)工作方案，經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)后開始實(shí)施。(1分)

　　(2)不當(dāng)之處：成立評價(jià)工作組，入駐被評價(jià)單位，實(shí)施現(xiàn)場測試，形成的現(xiàn)場評價(jià)報(bào)告直接提交內(nèi)審部門。(0.5分)

　　理由：評價(jià)工作組將評價(jià)結(jié)果及現(xiàn)場評價(jià)報(bào)告向被評價(jià)單位進(jìn)行通報(bào)，由被評價(jià)單位相關(guān)責(zé)任人簽字確認(rèn)后，提交企業(yè)內(nèi)部控制評價(jià)部門。(1分)

　　(3)不當(dāng)之處：內(nèi)部審計(jì)部門將編制的內(nèi)部控制評價(jià)報(bào)告報(bào)送經(jīng)理層、董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)，由股東大會(huì)最終審定后對外披露。(0.5分)

　　理由：內(nèi)部審計(jì)部門將編制的內(nèi)部控制評價(jià)報(bào)告報(bào)送經(jīng)理層、董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)，由董事會(huì)最終審定后對外披露或以其他形式加以合理利用。(1分)

　　3.第三項(xiàng)工作存在不當(dāng)之處。

　　不當(dāng)之處：內(nèi)部控制評價(jià)報(bào)告上報(bào)經(jīng)理層審批后確定。(0.5分)

　　理由：內(nèi)部控制評價(jià)報(bào)告上報(bào)經(jīng)理層審核、董事會(huì)審批后確定。(1分)

　　4.第四項(xiàng)工作存在不當(dāng)之處。

　　不當(dāng)之處：完成審計(jì)工作之后，不必獲得經(jīng)甲公司簽署的書面聲明。(0.5分)

　　理由：注冊會(huì)計(jì)師完成審計(jì)工作之后，需取得經(jīng)企業(yè)簽署的書面聲明。(0.5分)

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