案例分析題一(本題15分)

　　(1)人事部認(rèn)為企業(yè)文件無法量化，已經(jīng)制定《企業(yè)員工守則》，證明企業(yè)文化控制和運(yùn)行有效

　　(2)贊助商2000萬，扶貧500萬，銷售部認(rèn)為贊助北京奧運(yùn)是公益活動，有利無弊，不需要評估，財(cái)務(wù)部認(rèn)為扶貧是履行社會責(zé)任，無需評估。

　　(3)所有的風(fēng)險(xiǎn)均為總經(jīng)理向董事會報(bào)告，風(fēng)險(xiǎn)管理部隸屬總經(jīng)理，建立健全的組織結(jié)構(gòu)，不存在控制缺陷

　　(4)審計(jì)部認(rèn)為內(nèi)部控制自我評價應(yīng)納入審計(jì)部，臨時抽調(diào)人員不具備專業(yè)性。審計(jì)工作小組負(fù)責(zé)人認(rèn)為抽調(diào)的人員增加培訓(xùn)，可以勝任，且審計(jì)部目前人手不足，不足于勝任。

　　(5)將資產(chǎn)進(jìn)行投保，認(rèn)為不需要再建有關(guān)的內(nèi)部制度。

　　案例分析題一(本題10分)

　　1、決議(1)存在不當(dāng)之處。

　　不當(dāng)之處：“委托A會計(jì)師事務(wù)所對公司的內(nèi)部控制評價報(bào)告進(jìn)行修改完善”是不當(dāng)?shù)摹?/P>

　　理由：為企業(yè)提供內(nèi)部控制審計(jì)服務(wù)的會計(jì)師事務(wù)所，不得同時為同一企業(yè)提供內(nèi)部控制評價服務(wù)。

　　2、決議(2)存在不當(dāng)之處。

　　不當(dāng)之處：“董事會同意不將與該系統(tǒng)有關(guān)的內(nèi)部控制納入2011年度內(nèi)部控制有效性評價的范圍”

　　理由：不符合內(nèi)部控制評價的全面性原則。

　　或：內(nèi)部控制評價應(yīng)當(dāng)涵蓋企業(yè)及其所屬單位的各種業(yè)務(wù)和事項(xiàng)，對實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的各個方面進(jìn)行全面、系統(tǒng)、綜合評價。

　　3、決議(3)存在不當(dāng)之處。

　　不當(dāng)之處：“A會計(jì)師事務(wù)所在審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制一般缺陷、重要缺陷和重大缺陷，不在審計(jì)報(bào)告中披露”。

　　理由：會計(jì)師事務(wù)所對內(nèi)部控制審計(jì)過程中注意到的非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的重大缺陷，在內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告中增加“非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制重大缺陷描述段”予以披露。

　　4、決議(4)存在不當(dāng)之處。

　　不當(dāng)之處：“銷售部門12月31日之后擅自擴(kuò)大信用額度事項(xiàng)，不影響A事務(wù)所對本公司2011年度內(nèi)部控制有效性出具審計(jì)意見”。

　　理由：注冊會計(jì)師知悉對企業(yè)內(nèi)部控制評價基準(zhǔn)日財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制有效性有重大負(fù)面影響的期后事項(xiàng)的，應(yīng)對財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制發(fā)表否定意見。

　　5、決議(5)存在不當(dāng)之處。

　　不當(dāng)之處：“董事會決定將內(nèi)部控制評價報(bào)告和審計(jì)報(bào)告的披露日期由原定的2012年4月15日推遲至5月15日”是不當(dāng)?shù)摹?/P>

　　理由：內(nèi)部控制評價報(bào)告應(yīng)于基準(zhǔn)日后4個月內(nèi)報(bào)出。企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)與內(nèi)部控制評價報(bào)告同時外披露。

　　6、決議(6)存在不當(dāng)之處。

　　不當(dāng)之處：“董事會要求經(jīng)理層在與B事務(wù)所簽訂財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)業(yè)務(wù)約定書時，增加內(nèi)控制審計(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)�！�

　　理由：內(nèi)部控制審計(jì)是一項(xiàng)區(qū)別與財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)的獨(dú)立業(yè)務(wù)，企業(yè)應(yīng)就該項(xiàng)業(yè)務(wù)與會計(jì)師事務(wù)所簽訂單獨(dú)的業(yè)務(wù)約定書。