甲公司是一家高度追求計劃性的公司，該公司的全面預(yù)算管理以業(yè)務(wù)為基礎(chǔ)。通過預(yù)算，該公司可以全面了解到各控股公司的財務(wù)計劃，從而能夠做到財務(wù)年度開始前從整體上對公司資金的使用加以控制。為對資金實施有效監(jiān)控，公司的信息部門和財務(wù)部門還共同開發(fā)了網(wǎng)上報銷與支付管理系統(tǒng)，總部財務(wù)部門通過這個系統(tǒng)可以隨時查詢預(yù)算執(zhí)行情況，實現(xiàn)實時的預(yù)算管理。

　　甲公司只生產(chǎn)一種產(chǎn)品A，2014年年初甲公司管理者對2014年年度目標(biāo)利潤進(jìn)行規(guī)劃。A產(chǎn)品每件售價為160元，2013年甲公司銷售量為20000件，實現(xiàn)的利潤總額為700000元，甲公司相關(guān)資料如下：

　　(1)每件產(chǎn)品變動成本為110元，企業(yè)固定成本總額為400000元。甲公司預(yù)計2014年實現(xiàn)850000元的利潤。

　　(2)2014年銷售收入增長率預(yù)計為20%，甲公司過去5年的平均銷售利潤率為25%。

　　要求：

　　1.簡要說明甲公司采取的是哪種管理控制模式，并說明它的優(yōu)缺點(diǎn)?

　　2.根據(jù)資料(1)，計算2014年實現(xiàn)目標(biāo)利潤時的銷售量。

　　3.根據(jù)資料(2)，采用比例預(yù)算法測算2014年甲公司的目標(biāo)利潤。

　　【正確答案】 1.甲公司采取的是預(yù)算控制模式。

　　預(yù)算控制的優(yōu)點(diǎn)表現(xiàn)在：企業(yè)行為量化標(biāo)準(zhǔn)明確;企業(yè)總體目標(biāo)與個體目標(biāo)緊密銜接;突出過程控制，可及時發(fā)現(xiàn)問題、糾正偏差。預(yù)算控制的缺點(diǎn)表現(xiàn)在：預(yù)算制定比較復(fù)雜;在某種程度上限制了管理者及職工的主觀能動性;預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)剛性使控制不能隨著環(huán)境變化而變化。

　　2.預(yù)計產(chǎn)品銷量為X件。

　　850000=X(160-110)-400000

　　X=(850000+400000)/(160-110)=25000(件)

　　3.預(yù)計銷售收入=20000×160×(1+20%)=3840000(元)

　　2014年目標(biāo)利潤=3840000×25%=960000(元)

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