甲公司是一家從事化妝品生產(chǎn)和銷售的大型企業(yè)，該公司按照財政部、證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會和保監(jiān)會五部委發(fā)布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》的要求，2013年5月建立并實施了本公司的內(nèi)部控制制度。該公司為此召開了董事會會議，就內(nèi)部控制的相關(guān)重大問題形成決議。相關(guān)要點如下：

　　(1)關(guān)于內(nèi)部控制目標(biāo)和原則。董事會會議首先確定了公司內(nèi)部控制的目標(biāo)是切實做到合理保證經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財務(wù)報告及相關(guān)信息真實完整，不斷提高經(jīng)營活動的盈利能力和管理效率。此外也確定了企業(yè)建立與實施內(nèi)部控制時應(yīng)當(dāng)遵循全面性、重要性、制衡性以及適應(yīng)性的原則，一切以原則為基本準(zhǔn)繩。

　　(2)關(guān)于內(nèi)部環(huán)境。內(nèi)部環(huán)境是企業(yè)建立與實施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)。會議一致通過了完善內(nèi)部環(huán)境的提議，包括規(guī)范公司的治理結(jié)構(gòu)和議事規(guī)則，企業(yè)的重大決策、重大事項、重要人事任免及大額資金支付業(yè)務(wù)，由董事會授權(quán)審批;調(diào)整機構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配，做到責(zé)權(quán)利統(tǒng)一;完善人力資源政策，依法與選聘人員簽訂勞動合同，重視人力資源開發(fā)工作，建立員工培訓(xùn)長效機制;加強企業(yè)文化建設(shè)，倡導(dǎo)誠實守信、愛崗敬業(yè)、開拓創(chuàng)新和團隊協(xié)作精神，樹立現(xiàn)代管理理念，強化風(fēng)險意識和法制觀念;加強內(nèi)部審計工作，企業(yè)授予審計委員會適當(dāng)?shù)臋?quán)力以確保其獨立履行審計職責(zé)。

　　(3)關(guān)于風(fēng)險評估。會議決定成立專門的風(fēng)險評估機構(gòu)，及時識別、科學(xué)分析經(jīng)營活動與實現(xiàn)控制目標(biāo)相關(guān)的風(fēng)險，合理確定風(fēng)險應(yīng)對策略，實施企業(yè)的內(nèi)部控制。企業(yè)在分析了相關(guān)風(fēng)險的可能性與影響程度之后，確定了常用的風(fēng)險應(yīng)對策略，針對風(fēng)險發(fā)生的可能性很大并且風(fēng)險一旦發(fā)生給企業(yè)帶來嚴(yán)重后果的業(yè)務(wù)，采取風(fēng)險降低的措施。

　　(4)關(guān)于控制活動。董事會會議明確了公司從以下幾個方面強化控制措施：一是針對公司相關(guān)專利技術(shù)的資料，專門配備了保險箱，并在研發(fā)大樓內(nèi)設(shè)立門禁和保安;二是企業(yè)建立授權(quán)審批體系，編制常規(guī)授權(quán)的權(quán)限指引，針對特別授權(quán)如員工請事假，需向部門經(jīng)理申請及獲得批準(zhǔn);三是實施全面預(yù)算，由內(nèi)部審計等部門負(fù)責(zé)監(jiān)督預(yù)算的執(zhí)行情況;四是設(shè)置限制接近，嚴(yán)格限制未經(jīng)授權(quán)的人員對資產(chǎn)的直接接觸。

　　(5)關(guān)于信息溝通。完善公司的信息與溝通機制，及時準(zhǔn)確地收集、傳遞與內(nèi)部控制相關(guān)的內(nèi)外部信息，確保信息在企業(yè)內(nèi)部、企業(yè)與外部之間進(jìn)行有效的溝通，重要的信息必須及時傳遞給董事會、監(jiān)事會和經(jīng)理層;同時建立反舞弊機制，實施舉報投訴制度和舉報人保護(hù)制度，及時傳達(dá)至中層以上的員工，確保反舞弊工作落到實處。

　　(6)關(guān)于內(nèi)部監(jiān)督。加強對內(nèi)部控制建立與實施情況的監(jiān)督檢查，針對日常監(jiān)督和專項監(jiān)督情況應(yīng)當(dāng)及時口頭匯報給治理層和經(jīng)理層。在日常監(jiān)督和專項監(jiān)督的基礎(chǔ)上，定期對內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行自我評價，出具自我評價報告。

　　要求：根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》的要求，分析、判斷該公司董事會會議形成的上述決議中有哪些不當(dāng)之處，并簡要說明理由。

　　【本題 15.0 分，建議 25.0 分鐘內(nèi)完成本題】

　　【正確答案】 1.第(1)項內(nèi)容存在不當(dāng)之處。

　　不當(dāng)之處：內(nèi)部控制目標(biāo)定位于切實做到合理保證經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財務(wù)報告及相關(guān)信息真實完整，不斷提高經(jīng)營活動的盈利能力和管理效率。

　　理由：內(nèi)部控制的目標(biāo)是合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財務(wù)報告及相關(guān)信息真實完整，提高經(jīng)營效率和效果，促進(jìn)企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。

　　不當(dāng)之處：企業(yè)建立與實施內(nèi)部控制時應(yīng)當(dāng)遵循全面性、重要性、制衡性以及適應(yīng)性的原則。

　　理由：企業(yè)在建立與實施內(nèi)部控制時，應(yīng)該遵循全面性原則、重要性原則、制衡性原則、適應(yīng)性原則和成本效益原則。

　　2.第(2)項內(nèi)容存在不當(dāng)之處。

　　不當(dāng)之處：企業(yè)的重大決策、重大事項、重要人事任免及大額資金支付業(yè)務(wù)，由董事會授權(quán)審批。

　　理由：企業(yè)的重大決策、重大事項、重要人事任免及大額資金支付業(yè)務(wù)等，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)嵭屑�體決策審批或者聯(lián)簽制度。

　　不當(dāng)之處：企業(yè)授予審計委員會適當(dāng)?shù)臋?quán)力以確保其獨立履行審計職責(zé)。

　　理由：企業(yè)應(yīng)當(dāng)授予內(nèi)部審計部門適當(dāng)?shù)臋?quán)力以確保其獨立地履行審計職責(zé)。

　　3.第(3)項內(nèi)容存在不當(dāng)之處。

　　不當(dāng)之處：針對風(fēng)險發(fā)生的可能性很大并且風(fēng)險一旦發(fā)生給企業(yè)帶來嚴(yán)重后果的業(yè)務(wù)，采取風(fēng)險降低的措施。

　　理由：某項業(yè)務(wù)或事項風(fēng)險發(fā)生的可能性大，并且風(fēng)險發(fā)生的不利后果很嚴(yán)重，企業(yè)主動放棄或停止該活動，從而避免損失的風(fēng)險應(yīng)對策略屬于風(fēng)險規(guī)避。

　　4.第(4)項內(nèi)容存在不當(dāng)之處。

　　不當(dāng)之處：員工請事假，需向部門經(jīng)理申請及獲得批準(zhǔn)不屬于特別授權(quán)。

　　理由：員工請事假，需向部門經(jīng)理申請及獲得批準(zhǔn)屬于常規(guī)授權(quán)，特別授權(quán)是企業(yè)在特殊情況、特定條件下對辦理例外的非常規(guī)性交易事項的權(quán)力、條件和責(zé)任的應(yīng)急性授權(quán)。員工請事假，這屬于日常經(jīng)營管理活動中的常規(guī)授權(quán)。

　　5.第(5)項內(nèi)容存在不當(dāng)之處。

　　不當(dāng)之處：建立反舞弊機制，實施舉報投訴制度和舉報人保護(hù)制度，及時傳達(dá)至中層以上的員工。

　　理由：舉報投訴制度和舉報人保護(hù)制度應(yīng)傳達(dá)至全體員工，特別是基層員工。

　　6.第(6)項內(nèi)容存在不當(dāng)之處。

　　不當(dāng)之處：針對日常監(jiān)督和專項監(jiān)督情況應(yīng)當(dāng)及時口頭匯報給治理層和經(jīng)理層。

　　理由：日常監(jiān)督和專項監(jiān)督情況應(yīng)當(dāng)形成書面報告，并在報告中揭示存在的內(nèi)部控制缺陷。

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