2018年高級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)備考習(xí)題及答案(3)

中華考試網(wǎng) [ 2018年6月22日 ]【大中小】

　　廈華集團(tuán)為非國(guó)有控股的上市公司，于2008年2月15日表示，將提供占公司總股份2.18%至10.64%，以每股16.11元的價(jià)格轉(zhuǎn)讓給公司管理團(tuán)隊(duì)相關(guān)人員，并在6個(gè)月內(nèi)確定公司管理團(tuán)隊(duì)中其他被激勵(lì)的業(yè)務(wù)骨干和核心技術(shù)人員名單及獲授的激勵(lì)數(shù)量。

　　按約定，自激勵(lì)計(jì)劃授權(quán)日一年后，滿足行權(quán)條件的激勵(lì)對(duì)象可以在可行權(quán)日行權(quán)。行權(quán)條件是，當(dāng)公司2008年至2010年度的年凈利潤(rùn)增長(zhǎng)率分別達(dá)到50%、75%和100%以上時(shí)，激勵(lì)對(duì)象可獲得相應(yīng)行權(quán)資格。

　　根據(jù)資料顯示，在廈華股份工作并領(lǐng)取薪酬的公司董事(包括獨(dú)立董事)、監(jiān)事和高級(jí)管理人員共13人都可以獲得股權(quán)，獲授的激勵(lì)數(shù)量占激勵(lì)總額的比例為10.05%，獲授的激勵(lì)數(shù)量區(qū)間為150.75-251.25萬(wàn)份;公司經(jīng)營(yíng)管理團(tuán)隊(duì)、業(yè)務(wù)骨干和核心技術(shù)人員獲授的激勵(lì)數(shù)量占激勵(lì)總額的比例為89.95%，獲授的激勵(lì)數(shù)量區(qū)間為1248.75-1349.25萬(wàn)份。

　　在2007年1月，由于核心技術(shù)人員的操作問(wèn)題，存在一些重大違法違規(guī)行為，這些人員也在激勵(lì)對(duì)象的范圍之內(nèi)。根據(jù)計(jì)劃，激勵(lì)對(duì)象在2008-2010年公司業(yè)績(jī)達(dá)到不同的標(biāo)準(zhǔn)時(shí)，可以分三期按照不同的數(shù)量行權(quán)：

　　廈華股份2008年度的凈利潤(rùn)與2007年度相比的增長(zhǎng)率分別達(dá)到50%、75%和100%以上時(shí)，激勵(lì)對(duì)象的可行權(quán)股票認(rèn)購(gòu)權(quán)數(shù)量總額分別為450萬(wàn)份、600萬(wàn)份和750萬(wàn)份;廈華股份2009年度的凈利潤(rùn)與2008年度相比的增長(zhǎng)率分別達(dá)到50%、75%和100%以上時(shí)，激勵(lì)對(duì)象的可行權(quán)股票認(rèn)購(gòu)權(quán)數(shù)量總額分別為450萬(wàn)份、600萬(wàn)份和750萬(wàn)份;廈華股份2010年度的凈利潤(rùn)與2009年度相比的增長(zhǎng)率分別達(dá)到50%、75%和100%以上時(shí)，激勵(lì)對(duì)象的可行權(quán)股票認(rèn)購(gòu)權(quán)數(shù)量總額分別為600萬(wàn)份、800萬(wàn)份和1000萬(wàn)份。

　　廈華股份同時(shí)承諾不為激勵(lì)對(duì)象依此激勵(lì)計(jì)劃行使股票認(rèn)購(gòu)權(quán)提供貸款以及其他任何形式的財(cái)務(wù)資助，包括為其貸款提供擔(dān)保。

　　要求：試分析說(shuō)明該股權(quán)激勵(lì)的方式，以及該激勵(lì)是否存在違規(guī)行為。

　　『分析提示』

　　1.激勵(lì)方式

　　按約定，公司將提供占公司總股份2.18%至10.64%，共計(jì)1500萬(wàn)至2500萬(wàn)股的流通股股票，以每股16.11元的價(jià)格轉(zhuǎn)讓給公司管理團(tuán)隊(duì)相關(guān)人員。公司是以約定價(jià)格將股票發(fā)放給經(jīng)營(yíng)中，因此屬于股票期權(quán)激勵(lì)方式。

　　2.該公司存在違規(guī)行為

　　(1)根據(jù)資料顯示，在廈華股份工作并領(lǐng)取薪酬的公司董事(包括獨(dú)立董事)、監(jiān)事和高級(jí)管理人員共13人都可以獲得股權(quán)，獲授的激勵(lì)數(shù)量占激勵(lì)總額的比例為10.05%，獲授的激勵(lì)數(shù)量區(qū)間為150.75-251.25萬(wàn)份。其中執(zhí)行董事也屬于激勵(lì)對(duì)象的范圍之內(nèi)，這不符合相關(guān)規(guī)定，因?yàn)楠?dú)立董事作為股東，其職責(zé)在于監(jiān)督管理層的規(guī)范經(jīng)營(yíng)，從股權(quán)激勵(lì)的本義上講，不應(yīng)作為激勵(lì)對(duì)象。

　　(2)在2007年1月，由于核心技術(shù)人員的操作問(wèn)題，存在一些重大違法違規(guī)行為被中國(guó)證監(jiān)會(huì)予以行政處罰，這些人員也在激勵(lì)對(duì)象的范圍之內(nèi)。這不符合規(guī)定。根據(jù)相關(guān)規(guī)定，下列人員不得成為激勵(lì)對(duì)象：

　　①最近3年內(nèi)被證券交易所公開(kāi)譴責(zé)或宣布為不適當(dāng)人選的;

　�、谧罱�3年內(nèi)因重大違法違規(guī)行為被中國(guó)證監(jiān)會(huì)予以行政處罰的;

　　③具有《中華人民共和國(guó)公司法》規(guī)定的不得擔(dān)任公司董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員情形的。

　　(3)廈華股份將提供占公司總股份2.18%至10.64%的股票數(shù)量用于股權(quán)激勵(lì)，這不符合相關(guān)規(guī)定。根據(jù)相關(guān)規(guī)定，對(duì)于一般上市公司，全部有效的股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃所涉及的標(biāo)的股權(quán)總量累計(jì)不得超過(guò)股本總額的10%，該公司的股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃所設(shè)計(jì)的標(biāo)的股權(quán)總量已經(jīng)超過(guò)股本總額的10%。

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