東方股份有限公司(本題下稱東方公司)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，產(chǎn)品價(jià)格不含增值稅額。東方公司適用的所得稅稅率為 25%，所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算。東方公司 2008 年度財(cái)務(wù)報(bào)告于 2009 年 3 月 31日經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出。東方公司 2008 年度所得稅匯算清繳于2009 年 3 月 30 日完成，直至 2009 年 3 月 30 日，東方公司 2008 年度的所得稅費(fèi)用尚未計(jì)算，利潤尚未進(jìn)行分配。東方公司 2008 年 12 月 31 日編制的 2008 年年度“利潤表”有關(guān)項(xiàng)目的“本期金額”欄金額如下：

　　利潤表

　　編制單位：東方公司

　　2008 年度

　　單位：萬元

　　項(xiàng)目 本期金額

　　一、營業(yè)收入 113 625

　　減：營業(yè)成本 78 750

　　營業(yè)稅金及附加 6 750

　　銷售費(fèi)用 1 575

　　管理費(fèi)用 2 250

　　財(cái)務(wù)費(fèi)用 450

　　資產(chǎn)減值損失

　　加：公允價(jià)值變動(dòng)收益(損失以“-”號(hào)填列)

　　投資收益(損失以“-”號(hào)填列) 900

　　其中：對(duì)聯(lián)營企業(yè)和合營企業(yè)的投資收益

　　二、營業(yè)利潤(虧損以“-”號(hào)填列)

　　加：營業(yè)外收入 450

　　減：營業(yè)外支出 2 700

　　其中：非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失

　　三、利潤總額(虧損總額以“-”號(hào)填列) 22 500

　　減：所得稅費(fèi)用

　　四、凈利潤(凈虧損以“-”號(hào)填列)

　　與上述“利潤表”相關(guān)的部分交易或事項(xiàng)及其會(huì)計(jì)處理如下：

　　(1)東方公司自 2008 年 1 月 1 日起，將某一生產(chǎn)用機(jī)器設(shè)備的折舊年限由原來的12 年變更為 15 年，對(duì)此項(xiàng)變更采用未來適用法，對(duì)上述變更，東方公司無法做出合理解釋，但指出該項(xiàng)變更已經(jīng)董事會(huì)表決通過，并已在相關(guān)媒體進(jìn)行了公告。經(jīng)復(fù)核，該固定資產(chǎn)使用壽命的預(yù)期數(shù)與原先的估計(jì)沒有重大差異。該設(shè)備原價(jià)為 2 700 萬元，采用年限平均法計(jì)提折舊，無殘值，該設(shè)備已使用 3 年，已提折舊 675 萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備。

　　假定按稅法規(guī)定，該生產(chǎn)設(shè)備采用年限平均法計(jì)提折舊，無殘值，預(yù)計(jì)使用年限為 12 年。用當(dāng)年該設(shè)備生產(chǎn)的產(chǎn)品 80%已對(duì)外銷售，20%形成期末庫存商品。

　　(2)2008 年 11 月 1 日，東方公司與 M 公司簽訂購銷合同。合同規(guī)定：M 公司購入東方公司 100 件某產(chǎn)品，每件銷售價(jià)格為 22.5 萬元。東方公司已于當(dāng)日收到 M 公司貨款并交付銀行辦理收款。該產(chǎn)品已于當(dāng)日發(fā)出，每件銷售成本為 18 萬元，未計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備。同時(shí)，雙方還簽訂了補(bǔ)充協(xié)議，補(bǔ)充協(xié)議規(guī)定東方公司于 2009 年 3 月 31 日按每件 27 萬元的價(jià)格購回全部該產(chǎn)品。東方公司將此項(xiàng)交易額 2 250 萬元確認(rèn)為 2008 年度的主營業(yè)務(wù)收入和主營業(yè)務(wù)成本，并計(jì)入利潤表有關(guān)項(xiàng)目。無確鑿證據(jù)表明該售后回購交易滿足銷售商品收入的確認(rèn)條件。

　　假定按稅法規(guī)定，東方公司銷售商品時(shí)確認(rèn)收入，因商品售后回購業(yè)務(wù)而計(jì)提的利息費(fèi)用，不允許稅前扣除。

　　(3)2008 年，東方公司著手研究開發(fā)一項(xiàng)新技術(shù)。研究開發(fā)過程中發(fā)生咨詢費(fèi)、材料費(fèi)、工資和福利費(fèi)等共計(jì) 300 萬元，其中費(fèi)用化支出 202.5 萬元。至 2008 年末該技術(shù)尚未達(dá)到預(yù)定用途。東方公司上述研究開發(fā)過程中發(fā)生的支出300 萬元，2008 年末在“研發(fā)支出―費(fèi)用化支出”科目余額 202.5萬元、“研發(fā)支出―資本化支出”科目余額 97.5 萬元。稅法規(guī)定企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生后的研究開發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費(fèi)用 50%加計(jì)扣除;形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的 150%攤銷。

　　(4)東方公司 2008 年 1 月 1 日開始對(duì)公司辦公樓進(jìn)行裝修，裝修過程中發(fā)生材料、人工等費(fèi)用共計(jì) 405 萬元。裝修工程于 2008 年 6 月 20 日完成并投入使用，預(yù)計(jì)下次裝修的時(shí)間為 2015 年 6 月。裝修支出符合資本化條件，該辦公樓的預(yù)計(jì)尚可使用年限為 6 年，預(yù)計(jì)可收回金額為 450 萬元。東方公司對(duì)自有的類似固定資產(chǎn)均采用年限平均法計(jì)提折舊(不考慮凈殘值)。東方公司將上述該辦公樓的裝修支出于發(fā)生時(shí)記入“在建工程”科目，并于投入使用時(shí)轉(zhuǎn)入管理費(fèi)用。

　　假定就辦公樓裝修費(fèi)用可在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)抵扣的金額，與會(huì)計(jì)制度規(guī)定的裝修費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用的金額相同。

　　(5)2008 年 12 月 19 日，東方公司與 N 公司簽訂了一項(xiàng)產(chǎn)品銷售合同。合同規(guī)定：產(chǎn)品銷售價(jià)格為 2 250 萬元;產(chǎn)品的安裝調(diào)試由東方公司負(fù)責(zé);合同簽訂日，N 公司預(yù)付貨款的 40%，余款待安裝調(diào)試完成并驗(yàn)收合格后結(jié)清。東方公司銷售給 N 公司產(chǎn)品的銷售價(jià)格與銷售給其他客戶的價(jià)格相同。

　　2008 年 12 月 31 日，東方公司將產(chǎn)品運(yùn)抵 N 公司，該批產(chǎn)品的實(shí)際成本為 1 800萬元。至 2008 年 12 月 31 日，有關(guān)安裝調(diào)試工作尚未開始。假定安裝調(diào)試構(gòu)成銷售合同的重要組成部分。

　　對(duì)于上述交易，東方公司在 2008 年確認(rèn)了銷售收入 2 250 萬元，并結(jié)轉(zhuǎn)了銷售成本 1 800 萬元。假定按稅法規(guī)定此項(xiàng)業(yè)務(wù)東方公司 2008 年應(yīng)確認(rèn)銷售收入 2 250 萬元，并結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本 1 800 萬元。

　　(6)2008 年 10 月 1 日與 K 公司簽訂了定制合同，為其生產(chǎn)制造一臺(tái)大型設(shè)備，不含稅合同收入 1 500 萬元，2 個(gè)月交貨。2008 年 12 月 1 日生產(chǎn)完工并經(jīng)K 公司驗(yàn)收合格，K 公司支付了 1 200 萬元款項(xiàng)。東方公司按合同規(guī)定確認(rèn)了對(duì) K 公司銷售收入計(jì) 1 500 萬元，并結(jié)轉(zhuǎn)了成本為 1 200 萬元。由于 K 公司的原因，該產(chǎn)品尚存放于東方公司，東方公司已開具增值稅發(fā)票，余款尚未收到。

　　(7)2009 年 2 月 15 日，東方公司的某債務(wù)人所在地區(qū)發(fā)生特大地震，應(yīng)付東方公司的 234 萬元貨款無法支付，該款項(xiàng)因 2008 年 12 月購買商品所欠。

　　東方公司沒有調(diào)整報(bào)告年度的相關(guān)項(xiàng)目。

　　假定：

　　(1)除上述交易或事項(xiàng)外，東方公司不存在其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。

　　(2)不考慮除所得稅、增值稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)。

　　(3)各項(xiàng)交易或事項(xiàng)均具有重大影響。

　　要求：

　　(1)判斷東方公司上述交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理是否正確，并說明理由。

　　(2)計(jì)算東方公司 2008 年應(yīng)交所得稅。