S公司打算按照財政部、證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會和保監(jiān)會五部委發(fā)布的《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》的要求，建立并實施本公司的內部控制制度。該公司為此召開了董事會全體會議，就內部控制相關重大問題形成決議。摘要如下：

　　要求：

　　根據(jù)《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》的要求，分析、判斷該公司董事會會議形成的上述決議有哪些不當之處，并簡要說明理由。

　　(1)控制目標。會議首先確定了公司內部控制的目標是要切實保證經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產安全、財務報告及相關信息真實完整，提高經(jīng)營效率和效果，促進企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略，確保公司經(jīng)營管理過程不存在任何風險。

　　『正確答案』

　　(1)控制目標方面：確保公司經(jīng)營管理過程不存在任何風險的觀點不恰當。(1分)

　　理由：內部控制的任務是將風險控制在可承受度范圍內，提供的是合理保證而非絕對保證。(2分)

　　【提示】內部控制的目標是“合理保證”企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產安全、財務報告以及相關信息真實完整，提高經(jīng)營效率和效果，促進企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。“切實保證”等同于“合理保證”。

　　(2)內部環(huán)境。會議強調，董事會及企業(yè)負責人要在塑造良好的內部環(huán)境中發(fā)揮關鍵作用，會議一致通過了優(yōu)化內部環(huán)境的決議，包括：嚴格規(guī)范公司治理結構，各類業(yè)務事項均應提交董事會或股東大會審核批準;調整機構設置和權責分配，明確職責權限，將權利與責任落實到各責任單位;完善人力資源政策，建立優(yōu)勝劣汰機制，同時注重就業(yè)和員工權益保護，認真履行社會責任，加強企業(yè)文化建設，倡導誠實守信、愛崗敬業(yè)、開拓創(chuàng)新和團隊協(xié)作精神。

　　『正確答案』內部環(huán)境方面：各類業(yè)務事項均應提交董事會或股東大會審核批準的觀點不恰當。(1分)

　　理由：各類業(yè)務事項應按照規(guī)定的權限和程序進行審核批準，對于重大業(yè)務事項才需要提交董事會審核批準。(2分)

　　(3)風險評估。風險評估是建立和實施內部控制的基礎，會議決定成立專門的風險評估機構，圍繞內部控制目標，定期或不定期對內部環(huán)境、業(yè)務流程等進行全面評估，準確識別公司面臨的內外部風險，根據(jù)風險發(fā)生的可能性和影響程度進行排序，采取相應的風險應對策略。

　　『正確答案』風險評估方面：風險評估是建立和實施內部控制的基礎的觀點不恰當。(1分)

　　理由：內部環(huán)境是建立和實施內部控制的基礎，而非風險評估。(2分)

　　【提示】內部控制應當是一種內部行為，加強內部控制的原動力應當來源于企業(yè)自身，企業(yè)外部任何試圖促使企業(yè)加強內部控制的影響因素，在企業(yè)不具備原動力的情況下，都很難取得好的效果。因此，內部環(huán)境是直接造成各企業(yè)內部控制形式和內容差異的根本原因。

　　內部環(huán)境規(guī)定企業(yè)的紀律與架構，影響經(jīng)營管理目標的制定，塑造企業(yè)文化氛圍并影響員工的控制意識，是企業(yè)建立與實施內部控制的“基礎”。風險評估是企業(yè)及時識別、科學分析經(jīng)營活動中與實現(xiàn)控制目標相關的風險，合理確定風險應對策略，是實施內部控制的“重要環(huán)節(jié)”。

　　(4)控制活動。會議明確了公司應當結合風險評估結果，通過手工控制與自動控制、預防性控制與檢查性控制相結合的方法，運用相應的控制措施，將風險控制在可承受度之內。

　　【提示】S公司董事會關于控制活動方面的決議正確。

　　(5)信息與溝通。會議要求公司完善信息與溝通制度。及時收集、整理與內部控制相關的內外部信息，促進信息在企業(yè)內部各層級之間，企業(yè)與外部有關方面之間的有效溝通與反饋;同時建立反舞弊機制，實施舉報投訴制度和舉報人保護制度，及時傳達至董事會及股東大會。確保舉報、投訴成為公司有效掌握信息的重要途徑。

　　『正確答案』信息與溝通方面：

　　舉報投訴制度和舉報人保護制度僅傳達至董事會及股東大會的觀點不恰當。(1分)

　　理由：舉報投訴制度和舉報人保護制度應傳達至公司全體員工。(2分)

　　(6)內部監(jiān)督。會議強調，內部監(jiān)督是防止內部控制流于形式的重要保證。公司應當強化內部監(jiān)督制度，為保證發(fā)現(xiàn)的問題能夠及時解決，內部審計機構接受公司總經(jīng)理的直接領導，發(fā)現(xiàn)重大問題，有權直接向總經(jīng)理報告。

　　『正確答案』內部監(jiān)督方面：內部審計機構接受公司總經(jīng)理的直接領導的觀點不恰當。(1分)

　　理由：內部審計部門應當保持一定的獨立性，直接接受總經(jīng)理的領導，這種治理結構并不合理。內部審計機構應當接受董事會及其下設的審計委員會的領導，發(fā)現(xiàn)問題，直接向董事會和監(jiān)事會報告。(2分)

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