M 公司為國(guó)有大型集團(tuán)公司，實(shí)施多元化經(jīng)營(yíng)。該集團(tuán)正在穩(wěn)步推進(jìn)以“計(jì)劃-預(yù)算-考核”一體化管理為核心的管理提升活動(dòng)，旨在“以計(jì)劃落實(shí)戰(zhàn)略，以預(yù)算保障計(jì)劃，以考核促進(jìn)預(yù)算”，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)的高度融合。

　　在 2016 年 10 月召開的會(huì)議要點(diǎn)如下：

　　(1)總體發(fā)展方面。由于明年經(jīng)濟(jì)形勢(shì)將更加復(fù)雜多變，競(jìng)爭(zhēng)激烈，企業(yè)計(jì)劃在現(xiàn)有業(yè)務(wù)領(lǐng)域基礎(chǔ)上增加新的業(yè)務(wù)領(lǐng)域，新發(fā)展的業(yè)務(wù)與現(xiàn)有業(yè)務(wù)領(lǐng)域具有戰(zhàn)略上的適應(yīng)性，在技術(shù)、工藝、銷售渠道或產(chǎn)品等方面具有共同的或者相近的特點(diǎn)。

　　(2)全面預(yù)算分析。M 公司進(jìn)行的全面預(yù)算分析包括：①計(jì)算各預(yù)算報(bào)表的數(shù)據(jù)與實(shí)際績(jī)效之間的差異，分析引起差異的內(nèi)外部原因，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決預(yù)算執(zhí)行過程中出現(xiàn)的問題和存在的風(fēng)險(xiǎn)，為預(yù)算控制提供目標(biāo)、方向和重點(diǎn)。②將一季度和二季度的營(yíng)業(yè)收入與利潤(rùn)總額實(shí)際數(shù)分別與上年同期實(shí)際數(shù)進(jìn)行比較，均有所提高。

　　(3)預(yù)算目標(biāo)的確定。M 公司 2016 年的營(yíng)業(yè)收入 4800 萬元，利潤(rùn)總額為 240萬元。據(jù)預(yù)測(cè)，2017 年?duì)I業(yè)收入增長(zhǎng) 10%，營(yíng)業(yè)收入利潤(rùn)率提高 0.5 個(gè)百分點(diǎn)。

　　(4)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)方面。公司下設(shè)的利潤(rùn)中心 A 的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)，該利潤(rùn)中心的收入為1500 萬元，變動(dòng)成本為 1000 萬元，可控固定成本為 80 萬元，不可控固定成本為 120 萬元，需要分?jǐn)偟目偛抗芾碣M(fèi)用 80 萬元。

　　公司下設(shè)的責(zé)任中心 B 計(jì)劃實(shí)施目標(biāo)成本管理。目前，B 責(zé)任中心提供物流服務(wù)的單位成本為 118 元/次，市場(chǎng)上主要競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手提供相同服務(wù)的平均價(jià)格為 110元/次。責(zé)任中心 B 要求的成本利潤(rùn)率為 10%。

　　假定不考慮其他因素。

　　要求：

　　1.根據(jù)資料(1)，指出 M 公司采取的企業(yè)總體戰(zhàn)略的具體類型，并說明理由。

　　2.根據(jù)資料(2)，指出 M 公司采用的全面預(yù)算分析方法，并簡(jiǎn)述分析方法具體包含的內(nèi)容。

　　3.根據(jù)資料(3)，依據(jù)銷售利潤(rùn)率測(cè)試 2017 年利潤(rùn)預(yù)算目標(biāo)。

　　4.根據(jù)資料(4)，分別計(jì)算 A 利潤(rùn)中心的各指標(biāo)，并說明如果要評(píng)價(jià)該利潤(rùn)中心經(jīng)理的能力，適合采用哪個(gè)指標(biāo)。

　　5.根據(jù)資料(4)，依據(jù)目標(biāo)成本法的基本原理，參照主要競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手提供相同服務(wù)的平均價(jià)格，分別計(jì)算 B 責(zé)任中心的單位目標(biāo)成本及單位成本降低目標(biāo)。

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