(1)人事部認為企業(yè)文件無法量化，已經制定《企業(yè)員工守則》，證明企業(yè)文化控制和運行有效

　　(2)贊助商2000萬，扶貧500萬，銷售部認為贊助北京奧運是公益活動，有利無弊，不需要評估，財務部認為扶貧是履行社會責任，無需評估。

　　(3)所有的風險均為總經理向董事會報告，風險管理部隸屬總經理，建立健全的組織結構，不存在控制缺陷

　　(4)審計部認為內部控制自我評價應納入審計部，臨時抽調人員不具備專業(yè)性。審計工作小組負責人認為抽調的人員增加培訓，可以勝任，且審計部目前人手不足，不足于勝任。

　　(5)將資產進行投保，認為不需要再建有關的內部制度。

　　案例分析題一(本題10分)

　　1、決議(1)存在不當之處。

　　不當之處：“委托A會計師事務所對公司的內部控制評價報告進行修改完善”是不當?shù)摹?/P>

　　理由：為企業(yè)提供內部控制審計服務的會計師事務所，不得同時為同一企業(yè)提供內部控制評價服務。

　　2、決議(2)存在不當之處。

　　不當之處：“董事會同意不將與該系統(tǒng)有關的內部控制納入2011年度內部控制有效性評價的范圍”

　　理由：不符合內部控制評價的全面性原則。

　　或：內部控制評價應當涵蓋企業(yè)及其所屬單位的各種業(yè)務和事項，對實現(xiàn)控制目標的各個方面進行全面、系統(tǒng)、綜合評價。

　　3、決議(3)存在不當之處。

　　不當之處：“A會計師事務所在審計過程中發(fā)現(xiàn)的非財務報告內部控制一般缺陷、重要缺陷和重大缺陷，不在審計報告中披露”。

　　理由：會計師事務所對內部控制審計過程中注意到的非財務報告內部控制的重大缺陷，在內部控制審計報告中增加“非財務報告內部控制重大缺陷描述段”予以披露。

　　4、決議(4)存在不當之處。

　　不當之處：“銷售部門12月31日之后擅自擴大信用額度事項，不影響A事務所對本公司2011年度內部控制有效性出具審計意見”。

　　理由：注冊會計師知悉對企業(yè)內部控制評價基準日財務報告內部控制有效性有重大負面影響的期后事項的，應對財務報告內部控制發(fā)表否定意見。

　　5、決議(5)存在不當之處。

　　不當之處：“董事會決定將內部控制評價報告和審計報告的披露日期由原定的2012年4月15日推遲至5月15日”是不當?shù)摹?/P>

　　理由：內部控制評價報告應于基準日后4個月內報出。企業(yè)內部控制審計報告應當與內部控制評價報告同時外披露。

　　6、決議(6)存在不當之處。

　　不當之處：“董事會要求經理層在與B事務所簽訂財務報告審計業(yè)務約定書時，增加內控制審計業(yè)務事項�！�

　　理由：內部控制審計是一項區(qū)別與財務報告審計的獨立業(yè)務，企業(yè)應就該項業(yè)務與會計師事務所簽訂單獨的業(yè)務約定書。

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