案例分析題

　　甲公司是一家大型中央企業(yè)，在國內(nèi)擁有多個子公司，業(yè)務范圍遍及全國。為強化企業(yè)預算管理，2015年起甲公司推行全面預算管理，制定了全面預算管理制度，有關(guān)規(guī)定如下：

　　(1)全面預算工作組織：企業(yè)財務部負責企業(yè)預算的編制、審核、控制、調(diào)整、分析、考評等日常工作，并對預算執(zhí)行結(jié)果承擔責任。

　　(2)全面預算編制范圍：涵蓋財務預算、業(yè)務預算，資本預算、籌資預算上述預算共同構(gòu)成公司的全面預算。

　　(3)全面預算調(diào)整流程：預算一經(jīng)正式批復下達，一般不予調(diào)整。如果在執(zhí)行中由于市場環(huán)境、經(jīng)營條件、政策法規(guī)發(fā)生重大變化，致使預算的編制基礎(chǔ)不成立，或者導致預算執(zhí)行結(jié)果產(chǎn)生重大偏差的，可以調(diào)整預算數(shù)據(jù)。公司接到各子公司的預算調(diào)整報告后，應進行審核分析，根據(jù)分析結(jié)果編制預算調(diào)整方案，提交公司總經(jīng)理辦公會審議批準后下達子公司執(zhí)行。

　　(4)全面預算的基本任務：確定公司的經(jīng)營方針和目標并組織實施;明確公司內(nèi)部各個層次的管理責任和權(quán)限;對公司經(jīng)營活動進行控制、監(jiān)督和分析;保證公司預算的全面完成。

　　要求：

　　(1)判斷甲公司的全面預算工作組織是否合理，并說明理由。

　　(2)判斷甲公司的全面預算結(jié)構(gòu)是否完善，并簡要說明理由。

　　(3)判斷甲公司全面預算調(diào)整流程是否存在缺陷，并簡要說明理由。

　　(4)判斷甲公司的全面預算管理的基本任務中“保證公司預算的全面完成”是否合理，并簡要說明理由。

　　【正確答案】

　　(1)甲公司的預算工作組織不合理。

　　理由：預算管理委員會辦公室具體負責全面預算管理的組織領(lǐng)導和日常工作，對預算執(zhí)行結(jié)果承擔責任，而非企業(yè)的財務部。

　　(2)甲公司的預算結(jié)構(gòu)比較完善。

　　理由：企業(yè)的總預算由業(yè)務預算、專項預算和財務預算組成。業(yè)務預算主要包括銷售預算、生產(chǎn)預算、供應預算、費用預算和其他業(yè)務預算等。專項預算包括投資預算(即資本支出預算)和融資預算。財務預算主要包括利潤表預算資產(chǎn)負債表預算和現(xiàn)金流量表預算等。該公司的全面預算涵蓋了業(yè)務預算、專項預算和財務預算。

　　(3)全面預算調(diào)整審批流程存在缺陷。

　　理由：公司全面預算調(diào)整流程是由預算執(zhí)行單位向預算管理委員會提出預算申請，而該公司是由預算執(zhí)行單位直接向總經(jīng)理辦公室審議批準，預算管理委員會沒有發(fā)揮應有的作用。

　　(4)甲公司的全面預算管理的基本任務中“保證公司預算的全面完成”不合理。

　　理由：預算管理制度不能夠“保證公司預算的全面完成”，只能通過預算管理最大限度地實現(xiàn)預算目標。

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