甲企業(yè)的所得稅采用納稅影響會計法核算，所得稅率為33%，假設每年的稅前會計利潤均為1200萬元，2000年12月購買并投入使用的一臺管理用設備，原價800萬元，預計凈殘值為零，稅法規(guī)定按10年采用直線法計提折舊，會計按8年采用直線法計提折舊。2001年末該固定資產(chǎn)的預計可收回金額為630萬元;2002年末該固定資產(chǎn)的預計可收回金額為480萬元;2003年末該固定資產(chǎn)的預計可收回金額為450萬元;2004年6月甲企業(yè)將該固定資產(chǎn)出售，獲得變價收入400萬元，發(fā)生清理費用10萬元。不考慮其他納稅調整因素。

　　要求：

　　1.計算2001年至2004年每年應計提或應沖銷的固定資產(chǎn)減值準備的金額;

　　2.計算2001年至2004年每年應計提折舊的金額;

　　3.計算2001年至2004年每年末固定資產(chǎn)減值準備的余額和累計折舊的余額;

　　4.計算2001年至2004年每年應交所得稅的金額;

　　5.計算2001年至2004年每年所得稅費用的金額。

　　一、[參考答案]：：

　　1.

　　2001年應計提固定資產(chǎn)減值準備的金額=(800-800÷8)-630=70萬元;

　　2002年應計提固定資產(chǎn)減值準備的金額=(630-630÷7)-480=60萬元;

　　2003年應沖銷固定資產(chǎn)減值準備的金額=450-(480-480÷6)+(10+20)=80萬元。

　　2004年末應計提或應沖銷的固定資產(chǎn)減值準備的金額=0

　　2.

　　2001年應計提折舊的金額=800÷8=100萬元;

　　2002年應計提折舊的金額=630÷7=90萬元;

　　2003年應計提折舊的金額=480÷6=80萬元;

　　2004年應計提折舊的金額=450÷5÷2=45萬元;

　　3.

　　2001年末固定資產(chǎn)減值準備的余額=70萬元;

　　2002年末固定資產(chǎn)減值準備的余額=70+60=130萬元;

　　2003年末固定資產(chǎn)減值準備的余額=130-80=50萬元;

　　2004年末固定資產(chǎn)減值準備的余額=0

　　2001年末累計折舊的余額=100萬元;

　　2002年末累計折舊的余額=100+90=190萬元;

　　2003年末累計折舊的余額=100+90+80+30=300萬元;

　　2004年末累計折舊的余額=0

　　4.

　　2001年應交所得稅的金額=[1200+(800÷8-800÷10)+70]×33%=425.7萬元;

　　2002年應交所得稅的金額=[1200+(90-80)+60]×33%=419.1萬元;

　　2003年應交所得稅的金額=[1200-(80-30)]×33%=379.5萬元;

　　2004年按會計方法計算的處置固定資產(chǎn)凈收益=(400-10)-(450-45)=-15萬元;

　　2004年按稅收方法計算的處置固定資產(chǎn)凈收益=(400-10)-(800-800÷10×3.5)=-130萬元;

　　2004年應交所得稅的金額=[1200+(45-40)-(130-15)]×33%=359.7萬元。

　　5.

　　2001年至2004年每年所得稅費用的金額=1200×33%=396萬元。

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