(3)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是建立和實(shí)施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，會(huì)議決定成立專門的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)，圍繞內(nèi)部控制目標(biāo)，定期或不定期對(duì)內(nèi)部環(huán)境、業(yè)務(wù)流程等進(jìn)行全面評(píng)估，準(zhǔn)確識(shí)別公司面臨的內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性和影響程度進(jìn)行排序，采取相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略。

　　『正確答案』風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方面：風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是建立和實(shí)施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)的觀點(diǎn)不恰當(dāng)。(1分)

　　理由：內(nèi)部環(huán)境是建立和實(shí)施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，而非風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。(2分)

　　【提示】?jī)?nèi)部控制應(yīng)當(dāng)是一種內(nèi)部行為，加強(qiáng)內(nèi)部控制的原動(dòng)力應(yīng)當(dāng)來源于企業(yè)自身，企業(yè)外部任何試圖促使企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制的影響因素，在企業(yè)不具備原動(dòng)力的情況下，都很難取得好的效果。因此，內(nèi)部環(huán)境是直接造成各企業(yè)內(nèi)部控制形式和內(nèi)容差異的根本原因。

　　內(nèi)部環(huán)境規(guī)定企業(yè)的紀(jì)律與架構(gòu)，影響經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)的制定，塑造企業(yè)文化氛圍并影響員工的控制意識(shí)，是企業(yè)建立與實(shí)施內(nèi)部控制的“基礎(chǔ)”。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是企業(yè)及時(shí)識(shí)別、科學(xué)分析經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中與實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)，合理確定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略，是實(shí)施內(nèi)部控制的“重要環(huán)節(jié)”。

　　(4)控制活動(dòng)。會(huì)議明確了公司應(yīng)當(dāng)結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，通過手工控制與自動(dòng)控制、預(yù)防性控制與檢查性控制相結(jié)合的方法，運(yùn)用相應(yīng)的控制措施，將風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受度之內(nèi)。

　　【提示】S公司董事會(huì)關(guān)于控制活動(dòng)方面的決議正確。

　　(5)信息與溝通。會(huì)議要求公司完善信息與溝通制度。及時(shí)收集、整理與內(nèi)部控制相關(guān)的內(nèi)外部信息，促進(jìn)信息在企業(yè)內(nèi)部各層級(jí)之間，企業(yè)與外部有關(guān)方面之間的有效溝通與反饋;同時(shí)建立反舞弊機(jī)制，實(shí)施舉報(bào)投訴制度和舉報(bào)人保護(hù)制度，及時(shí)傳達(dá)至董事會(huì)及股東大會(huì)。確保舉報(bào)、投訴成為公司有效掌握信息的重要途徑。

　　『正確答案』信息與溝通方面：

　　舉報(bào)投訴制度和舉報(bào)人保護(hù)制度僅傳達(dá)至董事會(huì)及股東大會(huì)的觀點(diǎn)不恰當(dāng)。(1分)

　　理由：舉報(bào)投訴制度和舉報(bào)人保護(hù)制度應(yīng)傳達(dá)至公司全體員工。(2分)

　　(6)內(nèi)部監(jiān)督。會(huì)議強(qiáng)調(diào)，內(nèi)部監(jiān)督是防止內(nèi)部控制流于形式的重要保證。公司應(yīng)當(dāng)強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督制度，為保證發(fā)現(xiàn)的問題能夠及時(shí)解決，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)接受公司總經(jīng)理的直接領(lǐng)導(dǎo)，發(fā)現(xiàn)重大問題，有權(quán)直接向總經(jīng)理報(bào)告。

　　『正確答案』內(nèi)部監(jiān)督方面：內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)接受公司總經(jīng)理的直接領(lǐng)導(dǎo)的觀點(diǎn)不恰當(dāng)。(1分)

　　理由：內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)當(dāng)保持一定的獨(dú)立性，直接接受總經(jīng)理的領(lǐng)導(dǎo)，這種治理結(jié)構(gòu)并不合理。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)接受董事會(huì)及其下設(shè)的審計(jì)委員會(huì)的領(lǐng)導(dǎo)，發(fā)現(xiàn)問題，直接向董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)報(bào)告。(2分)